Головна   Всі книги

Аналіз дебіторської заборгованості

Рослик В. С. студентка 4 курсу економічного факультету

Науковий керівник: Онищенко О. В., асистент каф. обліку і аудиту Кременчуцький національний університет ім. М. Остроградського (м. Кременчук, Україна)

В сучасних ринкових умовах діяльність підприємства залежить від платежі- здатності самого підприємства.

У умовах особливо важливою є дебіторська за- долженность, а саме її своєчасне повернення. Найбільший об'єм дебіторської заборгованості доводиться на заборгованість покупців за продукцію, а також деби- торская заборгованість виникає при перерахуванні грошових коштів у вигляді авансу або передоплати постачальникам або по інших операціях.

Отже, дебіторська заборгованість - це суми підприємства за продані товари в кредит. Вона буває поточною і довгостроковою.

Дебіторська заборгованість відображається в формі № 1 «Баланс» в складі активу. Ба- ланс представляється джерелом аналізу дебіторської заборгованості.

Бувають випадки, коли дебіторська заборгованість на підприємстві зростає, це в буду- щем може привести до банкрутства. Це можливе у випадках: не платоспроможність по- купателей, збільшення об'єму продажу, і тому подібне. При цьому більшість перед- приятий стикаються з досить типовими проблемами: немає достовірної інформації

про терміни погашення заборгованості компаніями-дебіторами; не регламентована робота з простроченою дебіторською заборгованістю; відсутні дані про зростання витрат,

пов'язаних із збільшенням розміру дебіторської заборгованості часу її оборот- ности; не проводиться оцінка кредитоспроможності покупців і ефективність коммер- ческого кредитування; функції збору грошових коштів, аналізу дебіторської заборгований- ности і прийняття рішення, про надання кредиту розподілені між різними під- розділами; недостатній професіоналізм фінансових менеджерів [1, з. 165].

Основні види аналізу дебіторської заборгованості: горизонтальний, аналіз трен- дов, аналіз фінансових коефіцієнтів, вертикальний.

Як було вище відмічено, що дебіторська заборгованість за товари, роботу має найбільша питома вага, тому цей вигляд аналізується окремо. З цією метою зі- ставляют аналітичні таблиці.

Найкраще управляти дебіторською заборгованістю поетапно.

Аналіз дебіторської заборгованості в минулому періоді

Формування принципів кредитної політики по відношенню до покупців

Формування кредитних параметрів

Формування стандартів оцінки покупців і диференціація умов надання кредиту

Формування процедури инкассации

Використання на підприємстві сучасних умов рефінансування

Побудова ефективної системи контролю

Малюнок 1 - Етапи управління дебіторською заборгованістю

Тепер розглянемо вище приведені етапи управління дебіторською заборговано- сти [4, з. 168].

Першим етапом є аналіз дебіторської заборгованості в минулому періоді. На цьому етапі треба провести комплексний аналіз кредиторської і дебіторської заборгований- ности. Основними параметрами, які характеризують стан дебіторської задол- женности, є її середньорічний розмір, середній термін погашення і частина, в структу- ре доходу від операційної діяльності. Потрібно проаналізувати кількісний і якісний склад заборгованості, коефіцієнти оборотности, співвідношення задол- женностей, по сумах і термінах оплати, їх вплив, на фінансові результати предприя- тия.

Важливим інструментом в процесі управління дебіторської заборгованості є надання знижок клієнтам. Вони надаються в таких випадках:

- купівля великих обсягів продукції;

- здійснення передоплати за продукцію.

Другим етапом формування принципів кредитної політики по відношенню до поку- пателям. Підприємство повинно зробити збалансовану кредитну політику відносно

своїх покупців. Існує три типи кредитної політики підприємства: кон- сервативний, помірний, агресивний.

Консервативний (або жорсткий) тип кредитної політики підприємства направлений на мінімізацію кредитного ризику [4, з. 168].

Помірний тип кредитної політики характеризує типові умови її осуществле- ния відповідно до прийнятої комерційної і фінансової практики і орієнтується на середній рівень кредитного ризику під час продажу продукції з відстрочкою платежу.

Агресивний (або м'який) тип кредитної політики підприємства має на меті відвели- чение додаткового доходу за рахунок розширення об'єму реалізації продукції в кре- дит, не в зв'язку з високим рівнем кредитного ризику, який супроводить ці операції.

На третьому етапі формуються відповідні параметри, згідно з вибраним типом кредитної політики: рівень кредитного ліміту як гранична межа рівня де- биторской заборгованості; ліміт терміну инкассації дебіторської заборгованості; шкала нормативної рентабельності для формування договірної ціни за товари і послуги; шкала знижок для розрахунків із замовниками на умовах попередньої оплати і у випадку зі- кращения терміну инкассації дебіторської заборгованості.

Ліміти обмежують об'єми і терміни кредитування, тобто опосредствовано харак- теризуют рівень ризику втрати підприємством ліквідності, який відповідає вибраному типу кредитної політики. Шкали визначають рівень прибутковості, яка досягає- ця в процесі реалізації політики.

Четвертий етап - формування стандартів оцінки покупців і диференціація умов надання кредиту. Цей процес базується на вивченні кредитоспроможно- сти покупців. Формування системи стандартів оцінки покупців включає сле- дуючі елементи: визначення системи характеристик, які оцінюють кредитоспо- собность окремих груп покупців, формування експертизи інформаційної бази проведення оцінки кредитоспроможності покупців, вибір методів оцінки окремих

характеристик кредитоспроможності покупців, групування покупців, за уров- ньому кредитоспроможність, диференціація кредитних умов відповідно до рівня кредитоспроможності.

Найбільш гнучким інструментом впливу на швидкість повернення коштів в оборот підприємства є надання знижок за швидку оплату продукції. Немедлен- ное погашення дебіторської заборгованості скоротить суму заборгованості дебіторів.

П'ятий етап - формування процедури инкассації поточною дебіторською заборгований- ности. У складі цієї процедури повинні бути передбачені терміни і форми преди- дущего і наступного нагадувань покупцям про дату платежів.

Можуть використати різні методи, які розділяються на такі групи: економ- ческие, психологічні, фізичні, юридичні, телефонний дзвінок в бухгалтерію покупця, щоб нагадати про суму і період погашення заборгованості і інші.

Шостий етап - забезпечення використання на підприємстві сучасних форм рефи- нансирования дебіторської заборгованості, які убистряют її переклад в грошову форму оборотних активів. При цьому можуть застосовуватися різні форми рефинансирова- ния.

Сьомий етап - побудова ефективної системи контролю за рухом і своевре- менной инкассацией дебіторської заборгованості - необхідний для того, щоб обеспе- чить надходження інформації не тільки про те, яке відбулося, але і про відхилення, які можуть бути. Це потрібне для того, щоб регуляция могла здійснюватися в пре- вентивном порядку. Найбільше значення придбаває здійснення контролю, який дозволяє з'ясувати наскільки ефективно і своєчасно відбувається погашення деби- торской заборгованості, наскільки запропонована відстрочка платежу відповідає вимогам ринку.

Поетапне управління дебіторської заборгованості покликано вирішити проблеми управлінням фінансового становища підприємства.

Список використаних джерел

1. Кузнецова С. А. Облік та аналіз дебіторської заборгованості в умовах антикризово-го

регулювання стану підприємств: монографія / С. А. Кузнецова.- Тернопіль: Тер- нопільська академія народного господарства, 2004.- 256 з.

2. Новікова Н. М. Структурно модель управління дебіторською заборго- ваністю підприємства / Н. М. Новікова // Актуальні проблеми економіки.- 2005.- № 1. - С. 75-82

3. Остапенко Н. В., Небільцова В. М. Основні принципи ефективного управління дебіторської заборгованості підприємства / Н. В. Остапенко, В. М. Небільцова// Проблемі інноваційного розвитку економіки України: - С. 166-172.

4. Сичова М. Б Деякі аспекти управляння дебіторської заборгованості / М. Б. Сичова// Вісник Запорізького національного університету. - 2011.- № 1. С. 164-169. Аналіз фінансової діяльності як інструмент управління фінансовим:  Аналіз фінансової діяльності як інструмент управління фінансовим плануванням: Яка б модель планування ні застосовувалася на підприємстві, початковою інформацією фінансового планування служать результати аналізу фінансової діяльності підприємства за попередній період або за декілька попередніх періодів. Аналіз
Аналіз фінансового становища і платоспроможності: Фінансове становище підприємства характеризує його фінансові:  Аналіз фінансового становища і платоспроможності: Фінансове становище підприємства характеризує його фінансові можливості для ведіння безперервної господарської діяльності і функціонування в умовах ринку. Благополучне фінансове становище сприяє своєчасному покриттю фінансових
4.1. Аналіз фінансового становища підприємства: Основною метою фінансового аналізу є отримання найбільшого:  4.1. Аналіз фінансового становища підприємства: Основною метою фінансового аналізу є отримання найбільшого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового становища підприємства, його прибутків і збитків, змін в структурі активів і
Аналіз чинників зовнішньої середи: Підприємства стежать за зовнішньою обстановкою з метою виявити і:  Аналіз чинників зовнішньої середи: Підприємства стежать за зовнішньою обстановкою з метою виявити і використати її сприятливі можливості для досягнення корпоративних цілей, уникнути при цьому загрози перешкод. Цього домагаються пильним вивченням зовнішньої середи на перспективу,
Аналіз ефективності процентної політики комерційного банку:  Аналіз ефективності процентної політики комерційного банку: Надання кредитних послуг - найважливіша функція банків. Виступаючи як фінансові посередники, банки фактично передають кошти, отримані у вкладників, в розпорядження позичальників. Найбільш точним показником ціни основних видів банківського продукту
2.1. Аналіз руху оборотних коштів і фінансових зобов'язань і:  2.1. Аналіз руху оборотних коштів і фінансових зобов'язань і платоспроможність фірми: Аналіз поточних активів і пасивів фірми з точки зору оцінки можливості відповідати за своїми зобов'язаннями, т. е. підтримувати високу платоспроможність, має велике практичне значення. На його основі приймаються рішення про надання
5.2. Аналіз прибутковості (рентабельність): Прибутковість господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними і:  5.2. Аналіз прибутковості (рентабельність): Прибутковість господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними і відносними показниками. Абсолютний показник прибутковості - це сума прибутку або доходів. Відносний показник - рівень рентабельності. Рентабельність являє собою

© 2018-2022  epr.pp.ua