Головна   Всі книги

1. ПОДАТКИ: ЕВОЛЮЦІЯ, ВИЗНАЧЕННЯ І ФОРМИ

Податкова система виникла дуже давно і розвивалася поступово по мірі становлення цивілізації. Існування стрункої системи податків багато в чому є ознакою високої міри державного і економічного розвитку.

Податки в своєму багатовіковому розвитку пройшли безліч етапів. Одна з поширених форм оподаткування згадується в Біблії: "І всяка десятина на землі з сім'я землі і з плодів дерева належить Господові; це святиня Господня". Зі часу культових жертвоприносин і до сьогоднішнього дня податки мінялися якісно і кількісно. Податки в суворо сучасному значенні виникли з появою держави. Однак ще на ранніх етапах суспільного розвитку мали місце збори, приношения або послуги. Початковою формою оподаткування були жертвоприносини, які роками трансформувалися в регулярні збори. У ряді держав, наприклад, в Древньому Римі, мали місце надзвичайно розвинені податкові системи. Досить відмітити, що здійснювався перепис населення для цілей оподаткування, проводилася оцінка майна. Був сформований механізм вилучення податків у вигляді відповідної ієрархії осіб, відповідальних за повний збір податків.

Для розгляду окремих етапів становлення податків, еволюції теорії податків необхідно мати чітке уявлення про їх суть і функцію. Незважаючи на те, що податки мають багатовікову історію, податкова теорія стала створюватися тільки в XVII в. Природно, що думки окремих економістів з принципових питань оподаткування істотно розрізнювалися. Так і в цей час не втихають дискусії по багатьох його теоретичних аспектах.

При визначенні податків потрібно передусім вийти з їх суті як економічного явища - грошові відносини між платниками податків (по законодавству Узбекистану юридичні і фізичні особи) і державою. Ці відносини бувають постійні, що повторюються, довготривалі, тверді і т. п.

У зв'язку з прийняттям Податкового кодексу Республіки Узбекистан (квітень 1997 р.) в поняття податків включаються внески, відрахування, збори в державний (республіканський) і місцеві бюджети і позабюджетні фонди.

Податки по суті - це обов'язкові грошові відносини по формуванню доходів основного (бюджет) і позабюджетних фондів, а за формою - обов'язковий внесок до бюджету і позабюджетних фондів, здійснюваного платниками податків в порядку і на умовах, визначуваних законодавчими актами держави.

Подібне або близьке визначення податку можна зустріти в різних наукових роботах, енциклопедіях, словниках, нормативних актах. Аналізуючи поняття податку, потрібно особливо підкреслити, що це обов'язковий платіж, що не залежить від примхи платника податків. Таким чином, податок має примусовий характер, що корінним образом відрізняє його від добровільних пожертвувань. Наступна характерна риса податку - він може стягуватися тільки на встановлених законодавством основах. Наявність розвиненої системи податків передбачає існування організованої держави, що здійснює їх збір.

У визначення податку слід би включити положення про те, що податки - це платежі, непредполагающие зустрічного виконання зобов'язань за яку-небудь послугу. Потрібно також чітко уясняти, що в податкових відносинах відсутній індивідуальний або особливий еквівалент. Звісно, безек-вивалентность податку не означає, що платник податків зовсім не отримає яких-небудь благ від держави. Подібна компенсація може бути в формі організації державою безкоштовного навчання, медичної допомоги і т. д.

Податки відрізняються загальністю. На ранніх стадіях розвитку робилися спроби збільшити державні доходи за рахунок непомірного роздування зборів і податків. Так і в сучасних умовах в окремих країнах все ще зберігається тенденція розширення кількості податків.

Таким чином, податки характеризуються наступними основними ознаками: обов'язковістю, відсутністю спеціальної возмездности, стягуванням на основі законодавчих, актів, загальністю.

Для аналізу податкової системи, структури доходів необхідна їх систематизація і класифікація.

Класифікація податків - це їх угруповання по ознаках.

По податковому законодавству Узбекистану податки класифікуються по наступних ознаках:

а) по платниках - податки з юридичних і фізичних лиць;

б) по надходженню до бюджету - державні і місцеві податки;

в) по економічній суті - прямі і непрямі податки;

г) по видах - 8 республіканських і 10 місцевих податків і зборів.

Історично проблема класифікації податків вирішувалася відповідно до різних підходів. Наприклад, в свій час виділялися: податки на придбання, податки на володіння, податки на витрачання коштів, податки на дохід і майно, податки на споживання. Робилися спроби побудувати податкову класифікацію на такому принципі, з якого можна вивести всі основні види податків. Як такий принцип виділялася міра наближення до визначення майнового положення платника. Виходячи з цього, всі податки розбивалися на дві групи: податки, більш або менш пов'язані з особистістю платника, і податки, абсолютно не пов'язані з особистістю якого-небудь певного платника. Податки першої групи називалися персонально-окладними, другий - об'єктивними або неокладними.

Найбільше поширення і практичне застосування отримало розділення податків на прямі і непрямі. Ця термінологія з'явилася ще в XVII в.

Прямі - це податки на дохід або майно платника податків. У свою чергу прямі податки поділяються на реальні і особисті.

Реальні податки набули найбільшого поширення в першій половині XIX в. До них відносяться поземельний, подомовой, промисловий, податок на цінні папери. Особисті податки включають прибутковий, податок на прибуток корпорацій, податок на доходи від грошових капіталів, податок на приріст капіталу, податок на надприбуток, з спадщини і дарений, майновий, подушний.

Непрямі податки включають акцизи, податок на додану вартість, податок з продажу, податок з обороту, митні збори.

У залежності від характеру стягування податкових ставок розрізнюють регресивні, пропорційні і прогресивні податки. При регресивних податках відсоток вилучення доходу меншає при його зростанні. При пропорційних податках незалежно від розміру доходу діють однакові ставки. При прогресивних податках відсоток вилучення зростає по мірі збільшення доходу.

У залежності від використання податки діляться на загальні і спеціальні. Загальні призначені для фінансування поточних і капітальних витрат бюджету без закріплення за яким-небудь певним виглядом витрат. Спеціальні податки мають цільове призначення.

По податковому законодавству Узбекистану передбачені тільки загальні податки. Спеціальні податки в республіці не використовуються.

Останнім часом робляться спроби обгрунтування "нової" класифікації податків. Наприклад, асоціація "Податки Росії" пропонує покласти в основу класифікації принцип, який дозволяє оцінити вплив кожного податку на мотиви поведінки виробника. З цих позицій виділяються фіксовані податки, т. е. що не залежать прямо від рівня виробництва, продажу і інакших економічних показників, пов'язаного з діловою активністю (податок на майно, на користування природними, трудовими ресурсами, фіксовані податки на окремі види діяльності). Це умовно постійні податки. Друга група - умовно змінні, або перераспределительние податки (прибуткові податки, акцизи, ПДВ). Ці податки покликані активно контролювати економічну діяльність.

У залежності від органу влади, в розпорядження якого поступають ті або інакші податки, розрізнюють державні і місцеві податки. У складі федеральних податків - податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств, акцизи на окремі групи і види товарів, платежі за користування природними ресурсами, прибутковий податок з фізичних лиць; податки суб'єктів федерації - податок на майно підприємств, лісовий податок, плата за воду, збори за реєстрацію підприємств і на потреби освітніх установ; місцеві - земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на зміст житлового фонду і суб'єктів соціально-культурної сфери, різні цільові збори. з 2. Податок як категорія науки про державу: Всяка область людського знання, що знайшла своє інституційне:  з 2. Податок як категорія науки про державу: Всяка область людського знання, що знайшла своє інституційне вираження в тій або інакшій області науки, має свою власну категориальную систему, яка в свою чергу функціонує в рамках загальної системи категорій. Категоріальний
№ 79 Податки з юридичних лиць: 1) Податок на прибуток Нало? г на при? бувальщина - прямий податок, взимаемий з:  № 79 Податки з юридичних лиць: 1) Податок на прибуток Нало? г на при? бувальщина - прямий податок, взимаемий з прибутку організації (підприємства, банку, страхової компанії і т. д.). Прибуток для цілей даного податку, як правило, визначається як дохід від діяльності компанії мінус сума
Податки по рівнях державного управління в країні:  Податки по рівнях державного управління в країні: Істотне економічне значення в системі оподаткування нерухомості має угруповання податків і (або) зборів по рівнях державного управління в країні (мал. 6.1), відповідним укрупненому адміністративному устрою Росії як
3.1. Податки: суть, функції і класифікація: Податки історично пов'язані з появою держави і зумовлені:  3.1. Податки: суть, функції і класифікація: Податки історично пов'язані з появою держави і зумовлені необхідністю отримання доходів державою. Акумулювання частини валового внутрішнього продукту у вигляді податкових зборів і їх розподіл через систему державних витрат
ПОДАТКИ НА РЕНТУ: Податок на ренту впливає тільки на ренту; він цілком падає:  ПОДАТКИ НА РЕНТУ: Податок на ренту впливає тільки на ренту; він цілком падає на землевласників і не може бути перекладений на який-небудь клас споживачів. Підвищити ренту землевласник не може, тому що різниця між продуктом, що отримується з найменше
Податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг):  Податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг): До податків, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), відносяться деякі з податків, службовці джерелами утворення дорожніх фондів, митний збір, земельний податок, відрахування у позабюджетні фонди (нний фонд РФ,
6.6 ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ:  6.6 ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ: Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації» вказаний податок віднесений до податків республік в складі Росії, країв, областей, автономних округів. Передбачено, що вся сума платежів по податку на майно

© 2018-2022  epr.pp.ua