Головна   Всі книги

14. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва

Стаття 18 НК. Спеціальні податкові режими

1. Спеціальні податкові режими встановлюються справжнім Кодексом і застосовуються у випадках і порядку, які передбачені справжнім Кодексом і інакшими актами законодавства про податки і збори.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку по сплаті окремих податків і зборів, передбачених статтями 13 - 15 справжніх Кодекси.

2. До спеціальних податкових режимів відносяться:

1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2) спрощена система оподаткування;

3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на ставлений дохід для окремих видів діяльності;

4) система оподаткування при виконанні угод про розділ продукції.

Податкова політика є однією їх найважливіших складових політики держави. Держава за допомогою коштів податкового регулювання встановлює податковий режим, розмір податкових ставок, а також види і розмір податкових пільг. У цей час податковим кодексом РФ встановлені загальний і спеціальний податковий режим.

Спецрежими передбачають особливий порядок визначення елементів оподаткування (об'єкта, податкової бази, податкової ставки і інш.), а також звільнення від сплати деяких податків.

Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку, на спрощену систему оподаткування, а також система оподаткування при виконанні угод про розділ продукції або повернення до загального режиму оподаткування здійснюється добровільно.

У цей час платниками податків найчастіше застосовується спрощена система н/обл. Переваги: число податків менше (замість податку на прибуток, майно і ПДВ - один податок), податкова звітність представляється рідше- один раз в рік, (а не щоквартально).

При цьому платники податків самостійно вибирають об'єкт оподаткування: доходи або доходи, зменшені на величину витрат. З'являється можливість прогнозування і планування податкового навантаження.

Індивідуальні підприємці, що здійснюють види підприємницької діяльності, вказані в пункті 2 статті 346.25.1. НК РФ, має право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту. Рішення про можливість застосування індивідуальним підприємцем УСН на основі патенту приймається законом суб'єкта. У Санкт-Петербурге закон не прийнятий.

Перейти на УСН можна тільки з початок року. Заява подається з 1 жовтня по 30 листопади року, попереднього року переходу на УСН. Обмеження застосування УСН: середня чисельність працівників за податковий (звітний) період не вище за 100 чоловік, дохід від реалізації за 9 місяців до переходу не перевищив в 2010-60 млн. крб., в 2009- 45 млн. крб., залишкова вартість основних коштів і нематеріальних активів- не вище за 100 млн. крб., частка безпосередньої участі інших організацій - не більше за 25%. Крім того перейти на УСН не можуть банки, страхувальники, нотаріуси і т. д.

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на ставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД) встановлюється НК, вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга. ЕНВД застосовується нарівні із загальною системою оподаткування і інакшими режимами оподаткування, передбаченою законодавством РФ.

На дану систему переводяться види діяльності (т. е. обов'язково), передбачена розділом 26.3 НК РФ і законом СПб від 17.06.03 №299-35 (надання побутових послуг, перевезення, роздрібна торгівля через магазини площа, яких не більше за 150 кв. м.).

Суть цього спецрежима полягає в тому, що при численні і сплаті ЕНВД платники податків керуються не реальним розміром свого доходу, а розміром ставленого ним доходу, встановленого НК РФ.

Перейти на сплату з/х податку при дотриманні деяких обмежень можуть сільськогосподарські товаровиробники - організації і індивідуальні підприємці, виробляючі сільськогосподарську продукцію і що здійснюють її первинну і подальшу переробку і реалізуючий цю продукцію при умові, якщо в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) таких організацій або індивідуальних підприємців частка доходу від реалізації зробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, зроблену ними з сільськогосподарської сировини власного виробництва складає не менше за 70%.

Угода про розділ продукції є договором, відповідно до якого Російська Федерація надає суб'єкту (інвестору) підприємницької діяльності на відшкодувальній основі і на певний термін виняткові права на пошуки, розвідку, видобуток мінеральної сировини на дільниці надр, вказаній в угоді, і на ведіння пов'язаних з цим робіт, а інвестор зобов'язується здійснити проведення вказаних робіт за свій рахунок і на свій ризик. Угода визначає всі необхідні умови, пов'язані з користуванням надрами, в тому числі умови і порядок розділу зробленої продукції між сторонами угоди.

Малі підприємства можуть перейти на спрощену систему оподаткування, при якій відбувається заміна сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку єдиним податком. Об'єктом оподаткування вважаються або отримані доходи (вони враховуються так само, як при визначенні налогооблагаемой бази по податку на прибуток організацій), або доходи, зменшені на витрати.

Спрощена система оподаткування організаціями і індивідуальними підприємцями застосовується нарівні з інакшими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації.

Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до інакших режимів оподаткування здійснюється організаціями і індивідуальними підприємцями добровільно. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку по сплаті податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку. Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не признаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, належного сплаті відповідно до справжнього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, проводять сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку по сплаті податку на доходи фізичних осіб (відносно доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (відносно майна, що використовується для підприємницької діяльності) і єдиного соціального податку (відносно доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат і інакших винагород, що нараховується ними на користь фізичних осіб). Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, не признаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, належного сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ. На УСНО не можуть перейти: гральний бізнес, бюджетні організації, іноземні оргії, підприємства фінансового сектора економіки, інвестиційні фонди, страхові і пенсійні фонди, адвокати, нотаріуси, підприємства, що випускає акцизну продукцію. Платники податків: 1. Платниками податків признаються організації і індивідуальні підприємці, що перейшли на спрощену систему оподаткування. Податкові ставки: 1. У випадку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється в розмірі 6%. 2. У випадку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється в розмірі 15%.

Якщо діяльність малого підприємства підпадає під дію в суб'єктові Російській Федерації єдиного податку на ставлений дохід, то підприємство зобов'язано перейти на сплату такого податку, ставка по якому становить 15%. Єдиний податок на ставлений дохід також замінює податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, єдиний соціальний податок Організації - виробники сільськогосподарської продукції можуть перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку (сельхозналога). Механізм його застосування аналогічний єдиному податку при спрощеній системі оподаткування.

(спец. Нал. Режим, гл. 26) Вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга і застосовується нарівні із загальною системою і інакшими режимами оподаткування, передбаченою законодавством Російської Федерації про податки і збори. Застосовується відносно наступних видів підприємницької діяльності: надання побутових послуг; надання ветеринарних послуг; надання послуг по ремонту, технічному обслуговуванню і миттю автотранспортних коштів; надання послуг по зберіганню автотранспортних коштів на платних стоянках; роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше за 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі; роздрібної торгівлі, здійснюваної через кіоски, намети, лотки; надання послуг громадського харчування, здійснюваних через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше за 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування; поширення і (або) розміщення зовнішньої реклами і проч. Організації і індивідуальні підприємці, що є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Ставлений дохід - потенційно можливий дохід платника податків єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, що безпосередньо впливають на отримання вказаного доходу, і що використовується для розрахунку величини єдиного податку по встановленій ставці. Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку признається ставлений дохід платника податків. Податковою базою для числення суми єдиного податку признається величина ставленого доходу, що розраховується як твір базової прибутковості на певний вигляд підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Податковим періодом по єдиному податку признається квартал. Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15 відсотків величини ставленого доходу. Порядок і терміни сплати єдиного податку: 1. Сплата єдиного податку проводиться платником податків по підсумках податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. 2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, меншає платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період часу, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплачених працівникам посібників по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 %. Податкова система і принципи її функціонування: Податкова система - це сукупність мита, зборів податків і інших:  Податкова система і принципи її функціонування: Податкова система - це сукупність мита, зборів податків і інших платежів, а також загальних принципів оподаткування і зборів. Мито (англ. tariff) - грошові збори, що стягуються відповідними державними органами при виконанні ними
5. Податкова система і організація оподаткування в РФ.:  5. Податкова система і організація оподаткування в РФ.: Податкова система, в її узагальненому розумінні, являє собою сукупність податків, встановлених законом; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни і скасування; системи заходів, що забезпечують виконання податкового законодавства. Головними
4. Податкова система РФ. Фіскальна політика держави:  4. Податкова система РФ. Фіскальна політика держави: Основним джерелом доходів держави і інструментом регулювання соціально-економічного розвитку країни є податки. Вони існують практично при будь-якому суспільно-політичному пристрої і в окремі періоди можуть забезпечувати до 90%
3. Податкова система.: Характерною особливістю стягнення податків є та, що один і той:  3. Податкова система.: Характерною особливістю стягнення податків є та, що один і той самий податок може стягуватися в різні рівні бюджетної системи, як наприклад, податок з продажу, прибутковий податок. Федеральні податки: прибутковий податок (40%), відрахування в фонди
Податкова система -: це трехуровневая система налогообложе- ния, що включає федеральні:  Податкова система -: це трехуровневая система налогообложе- ния, що включає федеральні податки, податки суб'єктів федерації і місцеві податки.
84 Податкова політика, її цілі і задачі: Податкова політика - являє собою систему правових норм і:  84 Податкова політика, її цілі і задачі: Податкова політика - являє собою систему правових норм і організаційно-економ заходів регулюючого характеру, прийнятих і здійснюваних органами гос влади (на фед і регіон рівнях) і органами місцевого самоврядування в сфері податкових
5. Податкова політика: Податки і їх функції реалізовуються державою за допомогою податкової:  5. Податкова політика: Податки і їх функції реалізовуються державою за допомогою податкової політики. Остання виступає як комплекс заході органів державного управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів - правових норм здійснення

© 2018-2022  epr.pp.ua