Головна   Всі книги

Зміст і інформаційна структура звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) складається за звітний рік і за аналогічний період попереднього року. На основі інформації, що враховується на рахунках 50 «Каса» (крім субрахунку 50-3 «Грошові документи»), 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках» і 57 «Перекази в каламутності» у валюті РФ.

Залишки грошових коштів на початок і кінець звітного періоду визначають шляхом підсумовування сальдо рахунків обліку грошових коштів (50, 51, 52, 55 і 57).

Рух грошових коштів (поступило і направлене) визначається на основі оборотів по вказаних рахунках і повинен бути показане окремо на кожний вигляд діяльності (поточної, інвестиційної і фінансової) в трьох розділах. Щоб уникнути двійчастого рахунку потрібно усунути взаємні обороти між рахунками обліку грошових коштів.

У разі наявності (руху) грошових коштів у іноземній валюті спочатку звіт формують у іноземній валюті на кожний її вигляд, а потім залишки і рух грошових коштів у іноземній валюті перераховують в рублі по курсу Банку Росії на дату складання бухгалтерської звітності, т. е. по курсу останнього дня звітного періоду. Отримані дані при заповненні відповідних рядків форми № 4 підсумовують.

У формі № 4 рух грошових коштів показують окремо по видах діяльності: на кожний вигляд діяльність вказує основні джерела надходження і напрями використання грошових коштів. У кінці кожного розділу визначають чисті грошові кошти як різницю між надходженням і вибуттям грошових коштів на відповідний вигляд діяльності.

Ця різниця може бути позитивною і негативною. У другому випадку показник «Чисті грошові кошти» повинен вказуватися в круглих дужках.

Показник «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів» - це сума показників чистих грошових коштів по всіх видах діяльності. Цей показник також може бути позитивним або негативним.

Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду визначається таким чином:

Ок = Він ± Чу (у), (4.4)

де Ок - залишок грошових коштів на кінець звітного періоду; Він - залишок грошових коштів на початок звітного періоду; Чу (у) - чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів.

Чу (у) =Чт±Чи± Чф, (4.5)

де *7ая - чисті грошові кошти від поточної діяльності; Чи - чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності; Чф - чисті грошові кошти від фінансової діяльності.

Якщо показник «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів» має негативне значення, то він проставляється в круглих дужках.

У кінці форми № 4 є показник «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля» (В).

Даний показник слідує, на нашій думку, розраховувати по формулі

В = Оог - Від, (4.6)

де Від і Оог - залишки грошових коштів у іноземній валюті на кінець попереднього року, перераховані в рублі по курсу Банку Росії, відповідно, на кінець попереднього року і кінець звітного року.

Показник «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля» може бути як позитивним (при підвищенні курсу іноземної валюти), так і негативним (при пониженні курсу іноземної валюти).

Приклад 4.2

Залишок валюти на кінець 200Х м.

- 1000 ед. Курс Банку Росії даної валюти на 31 грудня 200Х м.- 21 крб. Залишок валюти, перерахований в рублі, становитиме 21 ТОВ крб. (21 крб. х 1000 ед.) - Від.

При складанні форми № 4 за 200Х+1 р. залишок валюти на кінець 200Х м. стає вступним залишком для 200Х+1 р. Курс Банку Росії на дату складання звітності за 200Х м.- 20 крб.

Для забезпечення сопоставимости залишок валюти на кінець 200Х-1 м. повинен бути перерахований по курсу Банку Росії на 31 грудня 200Х+1 р.:

20 крб. х 1000 ед. = 20 000 крб. (Оог);

У = 20 000 крб.- 21 000 крб. = - 1000 крб.

Цю суму і треба показати в останньому рядку звіту про рух грошових коштів в графі «За звітний рік».

При всіх особливостях і обмеженнях форми № 4 на сьогодні з точки зору управління постійно діючим підприємством вона неформально повинна бути визнана самої необхідною. Саме вона не тільки допомагає відстежити грошові потоки минулого звітного періоду, але і дозволяє чіткіше сформувати самий важливий документ для управління - графік майбутніх платежів і надходжень. Суворе виконання цього графіка забезпечить підтримку грошової готівки в достатньому об'ємі, дозволить завжди гасити зобов'язання, а «зайві» гроші не тримати «без роботи», а вкладати в оборот, в господарську діяльність.

Саме цей графік регулює «кровооборот» будь-якої організації, в той час як баланс і звіт про прибутки і збитки потрібні тільки для числення фінансового результату, який має юридичний характер і необхідний для визначення налогооблагаемой бази і сум, що виділяється на дивіденди. Зміст права.: Органічним продовженням суті права в будь-якому класовому суспільстві:  Зміст права.: Органічним продовженням суті права в будь-якому класовому суспільстві є його мобільний зміст, що знаходиться з нею в діалектичній єдності. Суть і не поглинає змісту права, і не відірвана від нього. Сущностние властивості права
5.2. Зміст пояснювальної записки Основна інформація:  5.2. Зміст пояснювальної записки Основна інформація: 1. Вказівка в пояснювальній записці відомостей про організацію і власників. Пунктом 31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерська звітність організації» встановлено, що пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки повинні розкривати: юридичний
Зміст і порядок формування показників додатку форми № 5:  Зміст і порядок формування показників додатку форми № 5: Обширна обліково-економічна інформація міститься в додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5). У неї увійшли ряд показників з основних форм звітності, які стали більш короткими. Загальна світова тенденція в області бухгалтерської звітності
з 2. Зміст підготовки справи до судового розгляду:  з 2. Зміст підготовки справи до судового розгляду: Перелік процесуальних дій, що здійснюються суддею, встановлений в ст. 150 ГПК. У залежності від категорії, складності і конкретних обставин справи суддя визначає, які підготовчі дії треба здійснити. Проведення підготовчих
1. Зміст «Звіту про прибутки і збитки»: Згідно з Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність:  1. Зміст «Звіту про прибутки і збитки»: Згідно з Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4/99) звіт про прибутки і збитки повинен характеризувати фінансові результати діяльності організації за звітний період. У звіті про прибутки і збитки доходи і
12. Зміст і обставини прийняття Декларації незалежності США:  12. Зміст і обставини прийняття Декларації незалежності США 1776 р.: 4 липня 1776 року Третій континентальний конгрес прийняв Декларацію незалежності, що носив революційний характер. Декларація оголошувала про остаточне припинення державної залежності від метрополії і освіту незалежних Сполучених
2. ЗМІСТ КУРСУ: Тема 1. ПОНЯТТЯ І ОРГАНІЗАЦІЯ МАРКЕТІНГАПонятіє маркетингаПонятие:  2. ЗМІСТ КУРСУ: Тема 1. ПОНЯТТЯ І ОРГАНІЗАЦІЯ МАРКЕТІНГАПонятіє маркетингаПонятие маркетингу, мети маркетингу. Маркетинг як система управління, регулювання і вивчення ринку. Поняття потреби, потреби, попиту, ринку. Ринок як система взаємовідносин між

© 2018-2022  epr.pp.ua