На головну сторінку   Всі книги

7.1. Суть і принципи оподаткування

Вирішальне значення в доходах бюджету мають податки.

Податки - це встановлені вищим органом державної законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичних і юридичних осіб до бюджету в розмірах і в терміни, передбачені законом.

На ранніх рівнях державної організації початковою формою оподаткування були жертвоприносини, які були неписаним законом і фактично були примусовою виплатою.

По мірі розвитку держави виникло поняття «десятина», яка стягувалася на користь пануючих князів.

Це дозволяло концентрувати і витратити кошти на зміст найманих армій, зведення зміцнень, будівництво храмів, водопроводів, доріг, пристрій свят і т. д.

Основоположником теорії оподаткування був шотландський економіст і філософ Адам Сміт. У своїй книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів» він писав: «Податок, який зобов'язується сплачувати кожну окрему особу, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинне бути ясно і визначено для платника і для всякої іншої особи.

Принципи оподаткування Сміта:

1. Справедливість

Затверджує загальність обкладення і рівномірність розподілу між громадянами пропорційно їх доходам.

2. Принцип визначеності, що вимагає щоб сума, спосіб і час платежу були точно зазделегідь відомі платнику.

3. Принцип удобности передбачає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності платнику.

4. Принцип економії полягає в скороченні витрат стягування податків і раціоналізації системи оподаткування.

Сучасні принципи оподаткування:

1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів.

Однак ідея необхідності обкладення податками доходів і майна по прогресивних ставках протягом сторіч володіє розумами і присутній в політичній боротьбі.

2. Оподаткування доходів повинно носити однократний характер.

Багаторазове обкладення доходу або капіталу недопустиме. Прикладом здійснення цього принципу може служити заміна податку з обороту, коли обкладення обороту відбувалося по наростаючій кривій на податок на додану вартість, де знову створений чистий продукт оподатковується всього один раз аж до його реалізації.

3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежу. Система санкцій і штрафів, громадська думка повинна бути такими, щоб несплата або невчасна сплата податків була менш вигідною, ніж своєчасне і чесне виконання зобов'язань перед податковими органами.

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними.

5. Податкова система повинна бути гнучкою і що легко адаптується до змінних суспільно-політичних і економічних потреб.

6.

Податкова політика повинна забезпечувати перерозподіл валового внутрішнього продукту, що створюється і бути ефективним інструментом державної економічної політики.

Сучасна податкова система регламентує основні обов'язки платників: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження; в терміни встановлені законодавством, подавати в державні податкові інспекції і інші державні органи бухгалтерську звітність і інші документи і відомості, пов'язані з численням і сплатою податків і інших обов'язкових платежів; своєчасно і в повному розмірі сплачувати податкові суми і здійснювати інші обов'язкові платежі, допускати службових облич податкових інспекцій для обстеження приміщень, які використовуються з метою отримання доходів або пов'язані із змістом об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань числення податків і інших обов'язкових платежів; виконувати інші обов'язки, пов'язані з численням і сплатою податків і інших обов'язкових платежів.

Серед заходів відповідальності в податковому законодавстві особливе місце займають санкції як ефективний інструмент державного економічного і адміністративного впливу на платників податків і посадових осіб, що не дотримують чинного законодавства.

Санкції передбачають стягнення з порушника певної грошової суми до бюджету і покликані посилити економічну відповідальність за ефективність господарської діяльності, а також за виконанням законів про оподаткування. Найбільш істотні зміни і доповнення до законодавства, регламентуючі порядок визначення розміру і застосування штрафних санкцій до підприємств, посадових осіб і громадян, внесені в Закон України «Про державну податкову службу в Україні». Розмір фінансових санкцій, вживаних до підприємств, значно зменшений. До прийняття нового закону фінансові санкції застосовувалися до підприємства у вигляді штрафу в двократному (200%), а при повторному порушенні в течії року - в десятиразовому (1000%) розмірі від суми прихованого (заниженої) прибутку (доходу); за відсутність обліку прибутку (доходу) або ведіння цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також за непредставлення податкової декларації, звітів, розрахунків і інших документів для числення і сплати податків і інших обов'язкових платежів до бюджету стягався додатковий штраф в розмірі 50% встановленої суми податку або інших обов'язкових платежів. У новому законі розмір основного штрафу в названих випадках скоротився до 500% (в два рази), а додаткового - до 10% (в 5 раз). Крім того, додатковий штраф не застосовується до підприємств за порушення бухгалтерського обліку, пов'язаного з оподаткуванням, а майнова відповідальність в подібних випадках покладається на посадових облич підприємств, винних в цих порушеннях. У результаті посилюється персональна відповідальність працівників за фінансову діяльність підприємства. Суть і зміст економічної інтеграції: її передумови і цілі:  Суть і зміст економічної інтеграції: її передумови і цілі: Процеси міжнародної економічної інтеграції (МЕИ) активізувалися помітно у другій половині ХХ віку в різних регіонах земної кулі. Міжнародна торгівля, яка отримала бурхливий розвиток в цей період, з'явилася початковою основою для
1. Суть власності як економічної категорії:  1. Суть власності як економічної категорії: Там, де є економічна діяльність, там завжди присутня проблема власності. Відносини власності пронизують всю систему економічних відносин і супроводять людину з моменту його народження до відходу в інакший мир. Скрізь і всюди ми
Суть і система ціноутворення в комерційному банку:  Суть і система ціноутворення в комерційному банку: З впровадженням в економіку ринкових відносин кардинально міняється значення ціни і ціноутворення в економічних процесах. Ціна відноситься до такої економічної категорії, розкриття суті якої дозволяє визначити відмінність ринкової системи
4. Суть, роль, цілі і задачі фінансового менеджменту в системі:  4. Суть, роль, цілі і задачі фінансового менеджменту в системі управління підприємством: Фінансовий менеджмент є частиною загального менеджменту. Мета фінансового менеджменту - це виробіток певних рішень для досягнення оптимальних кінцевих результатів і знаходження оптимального співвідношення між короткостроковими і довгостроковими
Суть і роль державного і муніципального кредиту:  Суть і роль державного і муніципального кредиту: Державний кредит - це сукупність економічних відносин між державою в особі його органів влади і управління з одного боку, і юридичними і фізичними особами, з іншою, при яких держава виступає переважно в якості
Суть і роль грошей в ринковій економіці.: Підвищений інтерес до науки про гроші (з глибокої древності) викликаний:  Суть і роль грошей в ринковій економіці.: Підвищений інтерес до науки про гроші (з глибокої древності) викликаний тим, що виникаючі диспропорції в будь-якій країні швидше і сильніше усього виявляються в сфері грошового обігу, викликаючи серйозні соціально-економічні наслідки. Гроші
3. СУТЬ РЕЗЕРВНИХ ВИМОГ: Резервні вимоги представляють процентну частку зобов'язань (і:  3. СУТЬ РЕЗЕРВНИХ ВИМОГ: Резервні вимоги представляють процентну частку зобов'язань (або їх похідної), яку комерційні банки зобов'язані зберігати як резерви в Центральному банку. Збільшення резервних вимог вимушує комерційні банки тримати в