На головну сторінку   Всі книги

9.3. Суть і принципи оподаткування. Види і функції податків

Основним джерелом поповнення прибуткової частини бюджетів різних рівнів є оподаткування, яке являє собою процес вилучення і привласнення державою зазделегідь певної і встановленої в законодавчому порядку частини доходів учасників національної економіки у вигляді податків.

Таким чином, податки - це платежі, які підлягають обов'язковій сплаті з боку фізичних і юридичних осіб на користь держави. У сучасній економіці податки виконують три основні функції (табл. 9.1). Таблиця 9.1 Функції податків

Фіскальна Регулююча Перераспределітельная

податки забезпечують державу необхідними фінансовими ресурсами знижуючи або підвищуючи податки, стимулюють або стримують розвиток певних сфер економіки зібрані в бюджеті податки йдуть на фінансування потрібних суспільству програм

Оподаткування здійснюється в рамках податкової системи, яка являє собою сукупність податків, принципів їх побудови і способів стягування. У основі сучасної податкової системи лежать наступні принципи (рис 9.2).

На основі даних принципів склалися дві основні концепції оподаткування. Згідно з першою концепцією платники податків повинні сплачувати податки пропорціонально тим вигодам, які вони отримують від держави (ті, хто хоче користуватися хорошими дорогами, повинні оплачувати витрати на підтримку і ремонт цих доріг). У відповідності з другою концепцією податки повинні залежати від розміру доходу, що отримується.

Податкова система базується на законодавчих актах держави, що встановлюють елементи податку, до яких відносяться (мал. 9.3).

Найважливішим серед перерахованих елементів податків є податкова ставка, яка буває нульової, середньої і граничної. Гранична податкова ставка - це приріст податків, що виплачуються, поділений на приріст доходу. Середня податкова ставка - це загальний податок, поділений на величину налогооблагаемого доходу. Нульова податкова ставка відповідає повному звільненню від податків окремих фізичних

Рис. 9.2. Принципи побудови податкової системи

Особа, яка по Особу, яка згідно

із законом зобов'язано платити податок

Особа, яке фактично сплачує податок

Дохід або майно, Дохід,

з якого нараховується

податок

Величина податкових

нарахувань на одиницю

об'єкта податку

Прогресивна Регресивна Пропорційна

Середня ставка підвищується Середня ставка Середня ставка залишається

по мірі зростання знижується по мірі незмінній незалежно

доходу зростання доходу від величини доходу

Ріс.9.3.

Основні елементи податку

або юридичних осіб в залежності від профілю виробництва, характеру вироблюваної продукції і інших характеристик.

Податкова система будь-якої країни включає різні види податків, які класифікуються таким чином:

По об'єкту оподаткування податки діляться на прямі і непрямі. Прямі- це податки на доходи фізичних і юридичних осіб і на майно. До них відноситься податок на прибуток, податок на майно, прибутковий податок. Непрямі податки - це податки, які включаються в ціну товару або послуги, збільшуючи її. Вони перераховуються до податкових органів підприємствами і фірмами, а фактично їх оплачує споживач. До непрямих податків відносяться податок на додану вартість, акцизи, митні збори.

По характеру об'єкта оподаткування податки бувають на доходи, на прибуток, на майно і т. д.

По співвідношенню між ставкою податку і доходом податки бувають:

прогресивні, при яких ставка підвищується по мірі зростання доходу;

регресивні, при яких ставка знижується по мірі зростання доходу;

пропорційні, при яких ставка залишається незмінною незалежно від розмірів доходу.

4. У залежності від мети використання податки діляться на загальні і спеціальні. Загальні податки поступають до державного бюджету і використовуються для загальнодержавних потреб. Спеціальні мають суворо цільове призначення.

5. Відповідно до того, хто є платником податку, розрізнюють податки з фізичних і юридичних лиць.

Крім того, розрізнюють податки державні і місцеві. Государственниеформируют доходи держбюджету, а місцеві поступають до регіональних і міських бюджетів.

Податкові системи різних держав мають різну структуру. Так, в країнах з розвиненою ринковою економікою в доходах держбюджету велика частка прямих податків, в країнах з ринковою економікою, що розвивається, навпаки, значна питома вага непрямих податків.

У Білорусі нова, орієнтована на ринок, система оподаткування була введена в дію згідно з Законом «Про податки і збори, що стягуються до бюджету Республіки Білорусь» в 1992 р. За прошедшее відтоді час вона неодноразово удосконалювалася: змінювалися деякі податки, податкові ставки, податкові пільги і т. д. Однак основні види податків залишилися незмінними. Так, в цей час діють наступні види податків: податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, податок на прибуток і доходи, податок на нерухомість, прибутковий податок з громадян, екологічний податок, земельний податок і інш. У податкових надходженнях в держбюджет переважають непрямі податки, а це свідчить про те, що податкова система Республіки Білорусь виконує в більшій мірі фіскальну, ніж стимулюючу функцію.

Між величиною податкових надходжень в держбюджет і розміром податкових ставок існує залежність, яка графічно зображається у вигляді кривої, що отримала ім'я американського економіста А. Лаффера, що аналізував цю залежність (мал. 9.4).

Згідно крива Лаффера ставка податку r0, рівна 50% (точка М) є оптимальною. При такій ставці податку досягається максимальна сума податкових надходжень (R0). При більш високій ставці податку r1 (точка N) різко знижується ділова активність підприємств (фірм) і працівників, доходи починають перетекать в «тіньову» економіку, а податкові надходження до бюджету помітно скорочуються до R1. При ставці, рівній 100%, держава нічого не отримає, оскільки ніхто не буде зацікавлений працювати.

Ставка податку

100%

r1 N

50% M

r0

0

R1 R0 Податкові надходження

Рис. 9.4. Крива Лаффера 2.1. Суть і зміст фінансового менеджменту:  2.1. Суть і зміст фінансового менеджменту: Фінансовий менеджмент можна представити у вигляді системи раціонального і ефективного використання капіталу, механізму управління рухом фінансових ресурсів. Фінансовий менеджмент направлений на збільшення фінансових ресурсів, інвестицій і
65. Суть, зміст дефіциту федерального бюджету, джерела його:  65. Суть, зміст дефіциту федерального бюджету, джерела його фінансування.: У процесі складання, затвердження і виконання бюджетів бюджет повинен бути збалансованим по доходах і витратах. Перевищення витрат бюджету над його доходами - це дефіцит бюджету, а перевищення доходів бюджету над його витратами - профицит.
2.1. СУТЬ СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ ПІДПРИЄМСТВА:  2.1. СУТЬ СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ ПІДПРИЄМСТВА: Однією з найважливіших категорій фінансового менеджменту є фінансові ресурси підприємства. Фінансові ресурси являють собою матеріальну форму фінансових відносин, частину грошових коштів господарюючого суб'єкта в формі доходів, накопичень
Суть і роль валютного прогнозування.: Валютне прогнозування - це передбачення динаміки валютного курсу і:  Суть і роль валютного прогнозування.: Валютне прогнозування - це передбачення динаміки валютного курсу і його використання в своїх інтересах. Валютне прогнозування необхідне більшості суб'єктів ринку - населенню, підприємствам, банкам, державі, т. до. від величини і змін
8.1. СУТЬ І РОЛЬ СТРАХУВАННЯ: Страхування - економічна категорія, вхідна складовою частиною в:  8.1. СУТЬ І РОЛЬ СТРАХУВАННЯ: Страхування - економічна категорія, вхідна складовою частиною в категорію фінансів. Суть страхування пов'язана з створенням цільових грошових фондів, що формуються за рахунок внесків зацікавлених юридичних і фізичних осіб, з подальшим їх
Суть, роль і функції грошей.: Гроші - це особливий вигляд універсального товару, що використовується в:  Суть, роль і функції грошей.: Гроші - це особливий вигляд універсального товару, що використовується як загальний еквівалент, за допомогою якого виражається вартість всіх інших товарів. Гроші являють собою унікальний товар, що виконує функції засобу обміну, платежу,
з 1. Суть результатів оперативно-розшукової діяльності і:  з 1. Суть результатів оперативно-розшукової діяльності і організаційно-правові прелпосилки їх використання в розслідуванні злочинів: У основі визначення результатів оперативно-розшукової діяльності (ОРД) лежить єдність їх гносеологічної суті і доказів в карному процесі. Суть доказів складається в єдності змісту (фактичних даних) і процесуальної