На головну сторінку   Всі книги

Суть і зміст податкового планування на підприємстві

Задача податкового планування - організація системи оподаткування для досягнення максимального фінансового результату при мінімальних витратах. Комплексне податкове планування здійснюється в рамках податкового консалтінга і є частиною фінансового планування на підприємстві.

Податкове планування має на увазі оптимізацію оподаткування загалом, розробку ситуационних схем оптимізації податкових платежів, організацію системи оподаткування для своєчасного аналізу податкових наслідків різних управлінських рішень. Планування податкових платежів в рамках податкового планування дозволить підприємствам більш ефективно управляти ресурсами, що є.

Основними принципами податкового планування є:

законність всіх способів і методів оптимізації оподаткування;

економічність впровадження схем оптимізації оподаткування;

індивідуальний підхід до діяльності і особливостей конкретного платника податків;

комплексність і багатоваріантність застосування розроблених схем і методів оподаткування.

Організація податкового планування укладається: в попередньому аналізі фінансово-господарської діяльності організації; в дослідженні чинного законодавства, дослідженні і аналізі податкових проблем конкретного платника податків з метою виявлення найбільш перспективних напрямів податкового планування; у вивченні схем оптимізації оподаткування партнерів і конкурентів в конкретних видах діяльності, а також застосуванні найбільш вигідних способів оподаткування на підприємстві.

Оптимізація оподаткування підприємства, розробка окремих схем мінімізації податків застосовно до конкретного виду діяльності або певної організаційно-правової форми дозволить скоротити податкові платежі. Звільнені кошти ви зможете інвестувати в розвиток свого бізнесу.

Податкове планування найбільш ефективно на етапі організації бізнесу, оскільки доцільно спочатку грамотно підійти до вибору організаційно-правової форми, місця реєстрації підприємства, розробці організаційної структури підприємства.

Організація податкового планування в процесі функціонування підприємства необхідна при оформленні договірних відносин з постачальниками і замовниками, здійсненні господарських операцій і т. д. Податкове планування є невід'ємною частиною процесу створення, реорганізації, ліквідації підприємства, перетворення, злиття і т. п.

Податкове планування являє собою ряд заходів, направлених на зменшення податкових виплат. Ці заходи складаються, насамперед, в структуруванні бізнесу і розробці юридичних і податкових схем по законній оптимізації ПДВ, податку на прибуток організацій, податку на майно, ЕСН. На відміну від ухиляння від сплати податків, податкове планування є абсолютно законним засобом зберегти зароблені гроші.

Роботи по податковому плануванню, які здійснюють податкові консультанти, передбачають наступну етапность робіт:

Перший етап Підготовка податкового плану діяльності підприємства: річного плану оптимальних податкових платежів з точки зору податкової безпеки і економічної ефективності, враховуючого специфіку підприємства;

Другий етап Розробка і опис схем і інакших заходів щодо легальної оптимізації податкових платежів, адаптованих до специфіки діяльності підприємства і існуючої системи обліку.

Третій етап Здійснення юридичного, бухгалтерського і податкового супроводу при усуненні виявлених податкових проблем і реалізації затверджених замовником схем і інакших заходів, направлених на легальну оптимізацію оподаткування (аж до розробки юридичних документів, опису бухгалтерських проводок, узгодження позиції підприємства з податковими органами і т. д.).

Механізми оптимізації, що пропонуються податковими консультантами, засновані виключно на положеннях чинного законодавства і пов'язані з використанням тих пільг і переваг, які вже надані державою. При необхідності правильність застосування тих або інакших механізмів податкової оптимізації може бути підтверджена відповідними роз'ясненнями податкових органів різних рівнів, в тому числі шляхом отримання індивідуальних роз'яснень для конкретного підприємства.

Поняття податкового навантаження і методи її оцінки.

Податкове навантаження - це комплексна характеристика, яка включає: кількість податків і інших обов'язкових платежів; структуру податків; механізм стягування податків; показник податкового навантаження на підприємство.

Податковий тягар (податкове навантаження) - 1) міра, міра, рівень економічних обмежень, що створюються відрахуванням коштів на сплату податків, відверненням їх від інших можливих напрямів використання. Величина податкового тягаря залежить, передусім, від видів податків і податкових ставок. Кількісно податкове навантаження може бути виміряне відношенням загальної суми податкових вилучень за певний період до суми доходів суб'єкта оподаткування за той же період. Розподіл податкового тягаря між платниками податків спирається на два принципи: а) ув'язка податку з тими, що отримуються за рахунок нього благами, наприклад податок з власників транспортних засобів. Такий підхід вельми обмежений, оскільки окремі види державних витрат (скажемо, допомога по безробіттю) неможливо перекласти на користувачів; б) принцип платоспроможності, згідно з яким чим вище доходи особи, ніж більше у нього здатність платити, тим більше високим повинен бути податок, яким обкладається обличчя; 2) в широкому значенні слова - тягар, що накладається будь-яким платежем.

На основі аналізу підходів, що пропонуються в економічній літературі до змісту поняття «податкового тягаря» або «податкового навантаження» представляється, що цей показник визначається на рівні господарюючого суб'єкта як відношення показників рівня оподаткування і відповідних ним фінансово-результуючих показників (виручки, прибутку, чистого грошового потоку), або величини капіталу організації, що є слідством динаміки фінансово-результуючих показників.

Показники, що характеризують рівень оподаткування, можуть бути представлені трьома групами, відповідно до облікових методів що використовуються при їх формуванні: по методу нарахування - податкові витрати; по касовому методу - грошові потоки організації, виникаючі в процесі оподаткування; по балансовому методу - балансові залишки кредиторської заборгованості перед державою по сплаті податків.

Податкове навантаження підприємств і ефективність організації податкової системи країни визначається не тільки сумами податкових надходжень, але і витратами на організацію зборів податків: на податковий облік на підприємствах і на зміст податкових органів. За останні роки податкові органи досягли істотних результатів в розробці самостійних правил, регістрів і форм декларацій податкового обліку.

Однак при явній увазі до заходів контролю і зниження податкового тягаря витрати на організацію оподаткування має чітку тенденцію зростання. Збільшуються об'єми звітності, нескінченно міняються форми бланків. Як звичайне явище сприймається здача і підготовка проміжної звітності до закінчення фінансового року і податкового періоду (з поточного року треба подавати до податкових органів зведення про вартість основних коштів і нерухомості вже не на початок кварталу, а на початок кожного місяця).

З введенням цих новин істотно зростає завантаженість бухгалтерії підприємств. У результаті витрати на вміст бухгалтерії в середньому досягають 2-6% від виручки організацій або 10% від суми податкових зборів. Можна передбачити, що частка, близька до названої, доводиться і на утримання податкової служби. Фактом залишаються черги в податкових інспекціях на здачу звітності.

Загалом послуги оподаткування для підприємств і держави досить дороги. При цьому не піддаються обліку витрати підприємств на оплату комерційних послуг (купівля бланків, здача обов'язкової звітності через Інтернет і т. п.).

Хоч приведені цифри явно оцінні, але, проте, вони показують значущість проблеми. Ясно одне - без оцінки збільшення трудомісткості підготовки звітності, без узгодження з аналітичними задачами оподаткування, без обговорення з платниками податків нарощувати об'єми звітності і частоту її уявлення до податкових органів і фондів недопустимо. 1.1 СУТЬ І ТИПОЛОГІЯ ІННОВАЦІЙ: Поняття нововведення є російським варіантом англійського слова:  1.1 СУТЬ І ТИПОЛОГІЯ ІННОВАЦІЙ: Поняття нововведення є російським варіантом англійського слова innovation. Буквальний переклад з англійського означає введення новацій або введення новин. Під новиною розуміється новий порядок, новий звичай, новий метод, винахід, новий
Суть технології маркетингу: Технологія маркетингу являє собою сукупність стадій,:  Суть технології маркетингу: Технологія маркетингу являє собою сукупність стадій, операцій, прийомів і дій, необхідних для реалізації маркетингових рішень. Вказані елементи в літературі описуються по-різному, але нам представляється достатнім прийняти
73. Суть судового рішення, його декларативний і імперативний:  73. Суть судового рішення, його декларативний і імперативний моменти.: Присудження - важливий акт правосуддя, на який направлена процесуальна діяльність всіх учасників цивільного судочинства по конкретній справі. Саме тому цивільне процесуальне законодавство приділяє велику увагу
1.1. Суть і структура тіньової економічної діяльності:  1.1. Суть і структура тіньової економічної діяльності: Тіньова економічна діяльність вже давно вийшла за рамки офіційної економіки і паразитувала у всіх сферах життя суспільства: від економіки домашніх господарств до великих підприємств, зачіпаючи діяльність держави і змінюючи рівень і образ
Суть і структура кредиту: Суть кредитаПередача кредитором позиченої вартості позичальнику для:  Суть і структура кредиту: Суть кредитаПередача кредитором позиченої вартості позичальнику для використання на початках поворотності і в інтересах суспільних потреб ПОЗИЧАЛЬНИК Позичена вартість/Об'єкт кредиту Особлива додаткова споживча вартість - основа
29. Суть страхування як інституту фінансового захисту.:  29. Суть страхування як інституту фінансового захисту.: Страхування - термін, вказуючий відносини по захисту майнових інтересів фізичних і юридичних осіб при настанні певних подій (страхових випадків). Головна причина виникнення страхування - ризиковий характер, тобто неспокій
32. Суть позикового відсотка і чинники його що визначають:  32. Суть позикового відсотка і чинники його що визначають: Позиковий відсоток - своєрідна ціна вартості, що позичається у тимчасове користування. Позиковий відсоток використовується на покриття вартості грошей і покриття витрат банківського апарату. Т. е. позиковий відсоток - це частка прибутку, здобута позичальником. При