На головну сторінку   Всі книги

Тема 2.5. Фінансова система і основи фіскальної політики

Живуть доходами, а проживають витратами.

Прислів'я

Будьте обережні з дрібними витратами, сама невелика теча може потопити весь корабель.

Бенджамин Франклін, американський вчений і політик

Податки - це ціна, яку ми платимо за можливість жити в цивілізованому суспільстві.

Оливер Уенделл Холмс, американський письменник

Оподаткування - це мистецтво общипувати гусака так, щоб отримати максимум пер з мінімумом писку.

Кольбер,

міністр фінансів при Людовіке XIY Поняття фінансової системи

Фінанси з'явилися в період розкладання первіснообщинного устрою, з появою торгівлі, держави.

Фінансова система - сукупність грошових коштів, фінансових відносин і здійснюючих їх інститутів.

Фінанси (від лати. financia - готівка, дохід) - сукупність грошових коштів суспільства і пов'язаних з ними економічних відносин.

Функції фінансів:

У Розподільно - перераспределительная;

У Контрольно-стимулююча;

У Відтворювальна;

У Оперативна.

Елементи фінансової системи:

У Фінансове планування;

У Фінансові важелі і стимули;

У Організаційна структура управління фінансами.

Принципи побудови фінансової системи:

У Демократичного централізму (характерний для адміністративний - командної системи):

- більше за половину фінансових ресурсів знаходиться в руках держави, інша частина знаходиться в розпорядженні юридичних осіб; - централізоване керівництво фінансами поєднувалося з наданням деяких прав суб'єктам господарювання по використанню грошових коштів;

- статті доходів і витрат бюджетів всіх рівнів в основному співпадали.

У Федералізм - розділення повноважень в фінансовій сфері між різними рівнями влади, уряд контролює витрати на національні програми, космос, оборону і інш., місцеві органи влади фінансують школи, охорону здоров'я, охорону навколишнього середовища і громадського порядку і інш.

Структура фінансової системи:

У Централізовані або державні фінанси;

У Децентралізовані фінанси: підприємств, організацій, населення, різних фондів.

Податки. Види податків

Для виконання своїх функцій будь-якій державі потрібні грошові кошти. Їх джерелом є податки, збори, штрафи, добровільні платежі і внески, митні збори. Найбільшу частку надходжень складають податки, на їх частку доводиться до 90% надходжень до бюджетів розвинених країн.

Податки - обов'язкові платежі, що стягуються з юридичних і фізичних лиць.

Бенджамин Франклін сказав: «Нічого немає неминучого в житті, крім смерті і податків».

«Самий кращий вигляд податку - це той, який платить хто - то іншої».

Податки виникли в древності і пишним кольором розцвіли після поширення грошової системи.

Наприклад, в Римській імперії громадяни платили 213 різних видів податків: дорожнє мито, за ярлик для ослів, за обмін і розмін грошей, податок на спадщину, податок на вино, податок на огірки, збір на воздвижение статуй і інш.

Відомо декілька рівнів розвитку податків:

У 1-я - ідея дару володарю у вдячність за захист від ворогів;

У 2-я - смиренне прохання уряду до народу про підтримку ради рішення загальних задач;

У 3-я - необхідність допомоги громадян своєму уряду грошовими коштами;

У 4-я - ідея про жертви, що приносяться громадянами в інтересах держави;

У 5-я - теорія про борг громадянина перед державою;

У 6-я - переконаність в праві держави примусово вилучати гроші у громадян ради загального блага країни;

У 7-я - ідея про можливість і необхідність вилучати у громадян суворо певну частку їх доходів незалежно від їх волі.

Функції податків:

У Фіскальна - утворяться державні грошові фонди, що створює умови для втручання держави в економіку;

У Економічна (регулююча) - забезпечення макроекономічної рівноваги, перерозподіл коштів;

У Стимулююча - створення сприятливих умов для підвищення економічної активності;

У Соціальна - зменшення розриву в доходах різних соціальних груп за допомогою прогресивного оподаткування і пільг особам з малим доходом.

Принципи оподаткування:

По А. Сміту:

У всі громадяни відповідно своєму доходу повинні брати участь в змісті держави;

У податки повинні бути точно визначені (величина, термін сплати, спосіб платежу);

У порядок сплати повинен бути зручний для платників податків;

У витрати держави на стягування податків повинні бути мінімальними. Інші точки зору:

У загальність - податками обкладаються всі суб'єкти;

У обов'язковість - податки сплачуються в суворо встановлений термін;

У равнонапряженность - податки стягуються по єдиних ставках;

У однократность - податки стягуються один раз;

У стабільність - ставки податків і порядок сплати тривалий час залишаються незмінними;

У простота і доступність сприйняття;

У гнучкість - стимулювання розвитку пріоритетних галузей;

У соціальна справедливість;

У зацікавленість платника податків в господарській діяльності.

Концепції оподаткування:

У платник податків сплачує податки пропорціонально тим вигодам, які він отримує від держави;

У розмір податків встановлюється в залежності від величини доходів.

Податкова система - це сукупність податків, зборів, мита і інших платежів, що стягуються у встановленому порядку, а також органів, що забезпечують їх сплату.

Елементи податкової системи:

У суб'єкт податку (платник податків) - фізична або юридична особа, яку згідно із законом повинно платити податок;

У носій податку - той, хто фактично сплачує податок;

У об'єкт податку - те, що оподатковується (майно, товар, дохід);

У джерело податку - дохід суб'єкта, з якого сплачується податок (заробітна плата, прибуток, рента і інш.);

У одиниця оподаткування - одиниця вимірювання об'єкта (р., га і т. д.);

У податковий оклад - сума податку, що сплачується з одного об'єкта даним суб'єктом;

У податкові пільги - повне або часткове звільнення суб'єкта оподаткування від сплати податку;

У ставка податку - величина податку на одиницю обкладення.

Види податків:

По способах стягування:

У прямої - це збір на користь держави, що стягується з кожного громадянина або підприємства в залежності від розміру доходу або вартості майна. При прямому податку особа, оподатковувана податком, є і платником податку. Прямим податком є податок на прибуток, прибутковий податок, податок на майно;

У непрямий - це збір на користь держави, що стягується з громадян при здійсненні ними яких-небудь дій і що включається у вартість товару або послуги. Наприклад, ПДВ, акциз, митний збір.

По рівню бюджету:

У державні, що йдуть в держбюджет;

У регіональні, що йдуть до регіональних бюджетів (областей, країв і т. д.);

У місцеві, що йдуть до районних або міських бюджетів.

По подальшому використанню:

У загальні (йдуть на загальнодержавні заходи)

У спеціальні (мають цільове призначення, наприклад, автомобільні збори).

У залежності від ставки податків:

У пропорційний - однаковий відсоток з будь-якого доходу;

У прогресивний - більш високий відсоток з більш високого доходу;

У регресивний - більш низький відсоток з більш високого доходу.

Дуже важливим є питання про ставку податку: чим вище за ставка податку, тим менше ділова активність громадян. Графічно цю залежність зобразив американський вчений А. Лаффер:

Рис. 2.11. Крива Лаффера

де г - ставка податку, R - податкові надходження.

У різних країнах існують різні податки. Зокрема, в Республіці Білорусь існує біля 50 різних видів податків і зборів: податок на додану вартість (ПДВ); акцизи; на прибуток і доходи; на нерухомість; земельний; екологічний (за користування природними ресурсами); на паливо; транзитний; прибутковий з громадян; надзвичайний (на ліквідацію наслідків аварії на ЧАЕС); державне мито і збори; відрахування (в дорожні фонди, фонд соціального захисту населення, пенсійний фонд, на соціальне страхування).

Державний бюджет. Бюджетний дефіцит і державний борг

Бюджет - розпис грошових доходів і витрат держави, підприємства, установи на певний період.

Державний бюджет - зведений план збору доходів держави і використання вилучених коштів на покриття всіх видів державних витрат.

Держбюджет затверджує Парламент країни, виконує бюджет уряд.

Функції держбюджету:

У Перерозподіл національного доходу;

У Стабілізація суспільного відтворювання, економіки;

У Здійснення державної соціальної політики.

Структура держбюджету кожної країни різна, так в Великобританії він складається із звичайного бюджету і національного фонду позик. За рахунок звичайного бюджету фінансуються поточні витрати держави на економічні, соціальні цілі, оборону, субсидії місцевим органам влади і інш. Другі не розглядаються парламентом і йдуть на зміст двора королеви, на виплати по державному боргу і інш.

У Франції держбюджет складається з державного і бюджетів різних державних організацій і спеціальних рахунків казначейства.

У нашій країні бюджет складається з бюджету республіки і місцевих бюджетів, а також бюджет м. Мінська. Зведений бюджет, складений з бюджетів різних рівнів, називається консолідований бюджет. Бюджет залишається на 1 рік, але в різних країнах він починається по-різному, наприклад, в США - з 1октября, в Великобританії, Канаді, Японії - з 1 квітня.

Бюджет складається з двох частин: доходи і витрати.

Доходи бюджету будь-якої країни формуються, передусім, за рахунок різних податків, а також інших джерел (наприклад, продаж госсобственности).

Прибуткові статті бюджету:

У Податок на додану вартість;

У Податок на прибуток і доходи;

У Акцизи;

У Надзвичайний податок для фінансування витрат по ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС;

У Інші надходження.

Витрати держбюджету йдуть у двох напрямах: державні закупівлі товарів і послуг, державні виплати.

Витратні статті бюджету:

У Фінансування соціально - культурних установ і заходів;

У Фінансування народного господарства;

У Дотації місцевим бюджетам областей;

У Витрати на ліквідацію наслідків катастрофи на ЧАЕС;

У Витрати на оборону;

У Поповнення державних запасів і резервів;

У Зміст органів внутрішніх справ і інш.

Госрасходи служать ефективним економічним регулятором. Так, збільшуючи їх, держава може розширити сукупний попит, стимулювати виробництво, прискорювати розвиток потрібних сфер економіки. При цьому госрасходи володіють так званим мультипликативним ефектом.

Мультипликативний ефект госрасходов - це ефект множення, при якому відносно менший приріст витратних сум дає відносно більший приріст ВВП.

Подібний ефект «сніжної грудки» пояснюється тим, що збільшення госинвестиций (скажемо, в будівництві доріг) викликає зростання первинного виробництва (самого дорожнього будівництва), але і повторного (виробництво асфальту), третинного (видобуток сировини для асфальту) і четвертичного (геологічні роботи) і т. д.

У кожній державі існує система розподілу доходів бюджету:

У класична - бюджетна класифікація витрат: відомча, предметна (наприклад, освіта), економічна (за цільовим призначенням: на капіталовкладення, зарплату і інш.) або змішана (розподіляє витрати по міністерствах, а в них - по предметах);

У цільова - відповідно до загальнонаціональних, політичних, економічних і соціальних програм;

У по функціональних ознаках - соціальні витрати, забезпечення зайнятості, охорона здоров'я, транспорт, зв'язок, оборона, заробітна плата, поточні витрати і інш.

У юридична - за способом отримання, т. е. використовується влада держави (податки, штрафи), або не використовується сила госвласти (плата за послуги, добровільні внески);

У фінансова - ділення доходів на безповоротні, постійні (податки) і тимчасових (позики).

У залежності від співвідношення доходів і витрат розрізнюють три варіанти держбюджету:

У з профицитом, т. е. доходи перевищують витрати (позитивне сальдо);

У збалансований, т. е. доходи рівні витратам;

У з дефіцитом, т. е. доходи менше витрат (негативне сальдо).

У цей час більшість країн зводить баланс бюджету з дефіцитом, але важлива, щоб даний дефіцит не перевищував 10% від національного обсягу виробництва. У випадку 20%, згідно з критеріями МВФ, країна вважається некредитоздатний.

Бюджетний дефіцит - це сума, на яку щорічні витрати бюджету перевищують його доходи.

Причини бюджетного дефіциту:

У Здійснення великих державних програм розвитку економіки;

У Мілітаризація країни;

У Військові і стихійні лиха;

У Економічні кризи.

Варіанти фінансування дефіциту державного бюджету:

У Збільшення податків;

У Емісія потрібної кількості грошей;

У Випуск державних цінних паперів;

У Залучення зовнішніх позик;

У Продаж державної власності.

Державний борг - це сума заборгованості держави своїм або іноземним фізичним або юридичним особам.

Розрізнюють: внутрішній борг, т. е. сума заборгованості держави своїм фізичним або юридичним особам; і зовнішній - сума заборгованості держави іноземним громадянам або організаціям.

Бюджетний дефіцит і державний борг тісно взаємопов'язані: дефіцит бюджету можна покривати за рахунок зростання державного боргу або емісії грошей.

Розглянемо проблеми внутрішнього боргу:

У виплата відсотка по боргу збільшує нерівність в доходах (цінні папери держави купують не все, а фінансування відсотків на погашення боргу йде з податків, які платять все);

У для погашення боргу і виплати відсотка підвищується ставка податків, а це знижує стимули до інвестицій, вповільнює розвиток економіки, викликає соціальну напруженість;

У внутрішній борг відлякує іноземних інвесторів;

Величезну роль в регулюванні бюджетного дефіциту і державного боргу грає фіскальна політика держави.

Поняття фіскальної політики

Фіскальна (бюджетно-податкова) політика (від лати. fiscus - скарбниця) -

заходи уряду по регулюванню урядових доходів і витрат для досягнення певної соціально-економічної мети. Основні задачі фіскальної політики:

У Забезпечення стійкого економічного зростання;

У Збільшення зайнятості;

У Зниження інфляції.

Основними елементами фіскальної політики є державні закупівлі товарів і послуг і податки. Змінюючи державні закупівлі і податки, держава здійснює фіскальну політику.

Методи фіскальної політики:

У Прямі (державні закупівлі, державні інвестиції, субсидії - допомоги в грошовій або натуральній формі, субвенції - грошові допомоги держави місцевим органам);

У Непрямі - заходи держави по впливу на виробників і населення:

а) сума оподаткування - зміна розмірів ставок, неоподатковуваного мінімуму і т. д.;

б) політика прискореної амортизації в фондо - і наукоемких галузях;

в) процентна (дисконтна) політика;

Фіскальна політика в залежності від механізмів її реагування на зміну економічної ситуації поділяється на дискреційну і політику вбудованих стабілізаторів.

Дискреційна політика - це регулювання економіки за допомогою маніпулювання податками і урядовими витратами. Ця політика пов'язана із здійсненням урядової політики зайнятості, податкової політики.

Автоматична або політика вбудованих стабілізаторів означає, що вони працюють в системі саморегулирования, т. е. забезпечують природне пристосування економіки до фаз ділової активності. Сюди відносяться зміни податкових відрахувань, які відбуваються автоматично із зростанням чистого національного продукту. Частково до політики вбудованих стабілізаторів можна віднести і допомоги по безробіттю, і соціальні виплати, і індексацію доходів в зв'язку з інфляцією.

Фіскальна політика при дефіциті бюджету сприяє зменшенню або усуненню дефіциту за допомогою запозичення і випуску грошей. При надлишку бюджету його усувають шляхом погашення державного боргу або вилучення грошей із звертання.

Фіскальна політика може не принести бажаного результату в умовах надмірної інфляції. Тоді треба здійснювати жорстку монетарну політику, регулювання цін, зайнятість, митну і валютну політику. ТЕМА 16 Форми і види кредиту: Форми кредиту класифікуються в залежності від характеру::  ТЕМА 16 Форми і види кредиту: Форми кредиту класифікуються в залежності від характеру: Галузевої спрямованості, об'єктів кредитування, забезпеченості кредиту. Терміновості і платности кредиту, а також стадій відтворювання, що обслуговується позикою. Кредитора і позичальника,
Тема 6.4. Форми забезпечення банківських позик: Кредитна операція передбачає виникнення зобов'язання:  Тема 6.4. Форми забезпечення банківських позик: Кредитна операція передбачає виникнення зобов'язання ссудополучателя повернути відповідний борг. Конкретна практика показує, що наявність зобов'язання (в різних формах) ще не означає гарантії і своєчасного повернення. Виникнення
Тема 5.5 Формування платіжних доручень на перерахування коштів:  Тема 5.5 Формування платіжних доручень на перерахування коштів федерального бюджету: Відповідальний виконавець операційного відділу вводить в базу даних реєстрові платіжні доручення ГУФК і УФК інших регіонів, здійснює разассигнование реєстрових платіжних доручень по тих, що є в базі даних реєстрам ГУФК і УФК інших
Тема 3. Фінанси підприємства: 1. Фінанси. Суть і функції фінансів підприємства 2. Організація:  Тема 3. Фінанси підприємства: 1. Фінанси. Суть і функції фінансів підприємства 2. Організація фінансового менеджменту, задачі фінансових служб підприємства, напряму вдосконалення фінансової роботи 3. Фінансова стратегія і тактика підприємства. Фінансова політика і
Тема 1. Фінанси і фінансова діяльність держави:  Тема 1. Фінанси і фінансова діяльність держави: Поняття фінансів, їх особливості і функції. Фінансова система РФ, її склад. Фінансова діяльність держави, її поняття, задачі і принципи. Конституційні основи фінансової діяльності РФ. Правові форми і методи здійснення фінансовою
Тема 3. ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ:  Тема 3. ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ: Фінансовий контроль - це контроль за законністю і доцільністю дій в області утворення, розподілу і використання грошових фондів. Фінансовий контроль є засобом забезпечення законності в фінансовій і господарській
Тема 2. Фінансові ресурси і капітал: 1. Управління формуванням і рухом фінансових ресурсів фірми 2.:  Тема 2. Фінансові ресурси і капітал: 1. Управління формуванням і рухом фінансових ресурсів фірми 2. Управління потоками фінансових ресурсів фірми. Задачі фінансового менеджменту в залученні ресурсів 3. Управління капіталом; структура капіталу; менеджмент основного і оборотного