На головну сторінку   Всі книги

Тема 13. Податки з фізичних лиць

Види податків, що сплачуються до бюджету фізичними особами, їх загальна характеристика. Прибутковий податок з фізичних лиць; податок на майно фізичних осіб; податок з майна, перехідного в порядку успадкована або дарування - елементи оподаткування (закону про податок).

Особливості виконання обов'язків по сплаті податків фізичними особами. Декларування доходів. Правове значення податкової декларації.

Питання:

1. Яка система податків з фізичних лиць в РФ?

2. Що є об'єктом оподаткування прибутковим з фізичних лиць?

3. Що таке оподатковуваний сукупний дохід і неоподатковуваний мінімум доходів по прибутковому податку з фізичних лиць, які їх розміри?

4. Які діють ставки по прибутковому податку з фізичних лиць?

5. Які особливості оподаткування в залежності від видів доходів фізичних осіб?

6. Якими законодавчими актами регулюється порядок оподаткування на майно фізичних осіб, які об'єкти оподаткування і пільги по даному податку?

7. Що є об'єктом обкладення по податку на майно, перехідне в порядку успадкування або дарування, хто відноситься до розряду платників по даному податку?

8. Якими особливостями відрізняється оподаткування майна, перехідного в порядку успадкування, від оподаткування майна, перехідного в порядку дарування?

9. Який механізм виконання обов'язків по сплаті податків з фізичних лиць?

10. У чому складається правове значення податкової декларації?

Завдання:

1. Дайте узагальнену юридичну характеристику прибуткового податку з фізичних лиць відповідно до основних елементів закону про податок (платники податків, об'єкт оподаткування, ставки, пільги).

2. Розкрийте особливості оподаткування доходів, що отримуються по місцю основної роботи, служби, навчання і доходів від підприємницької діяльності. На основі аналізу укажіть основні відмінності оподаткування по даних об'єктах, якщо такі є.

3. На основі аналізу Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних лиць» укажіть, який перелік доходів не включається в сукупний дохід; визначте, в яких випадках і в яких розмірах меншає сукупний дохід.

4. Розкрийте правовий механізм декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення прибуткового податку з фізичних лиць по сукупному річному доходу. Приведіть приклад.

5. Дайте юридичну характеристику податку на майно фізичних осіб відповідно до основних елементів закону про податок.

6. Дайте юридичну характеристику податку з майна, перехідного в порядку успадкування або дарування, відповідно до основних елементів закону про податок.

7. Фізична особа не виконала у встановлений термін обов'язку по сплаті податку з майна фізичних осіб. Визначте, як і в якій послідовності буде стягатися податок в даній ситуації.

8. Заповніть податкову декларацію виходячи з свого сукупного річного доходу. У який термін і куди ви повинні її представити?

Задачі:

1. Громадянин Буряков за неуявлення в податкову інспекцію декларації про доходи за попередній рік був підданий адміністративному стягненню у вигляді штрафу.

Визначте, які податкові санкції можуть бути накладені на Бурякова, в якому розмірі можливе стягнення штрафу. Якими нормативними актами передбачена відповідальність за дане правопорушення?

2. За багаторічну роботу підприємство «Азовсталь» подарувало своєму працівнику Гречихину, при виході його на пенсію, четирехкомнатную квартиру. Однак при оформленні квартири з нього була втримана сума податку з майна, перехідного в порядку дарування, а потім районною податковою інспекцією нарахована ще і сума прибуткового податку.

Чи Законне це? Дайте юридичну оцінку діям податкового органу.

3. ЗАТ «Сава» значні грошові кошти виділяє на розв'язання соціальних питань: з метою підготовки кадрів оплачує навчання студентів, переводячи відповідно до укладеного договору грошові кошти безпосередньо учбовому закладу; видає позики добросовісним і високопрофессиональним працівникам підприємства для придбання квартир.

Чи Повинні суми, що виділяються на навчання студентів, підлягати оподаткуванню (якщо так, то яким податком), а суми позик на придбання житла включатися в сукупний оподатковуваний дохід ссудополучателей?

4. Сім'я Петрових бажає переїхати на нове місце проживання з м. Свердловска в м. Москву, і, з метою придбання в м. Москві квартири, вони будуть вимушені продати квартиру, дачу, гараж.

Дайте юридичну консультацію Петровим: чи будуть суми, отримані від продажу даного майна, розглядатися як отримання доходу і включатися в сукупний річний дохід.

5. Поет Горенко дав згоду на його видання віршів в австрійському видавництві «Паблішинг», при умові отримання авторського гонорару в розмірі, що становить 30 відсотків від суми, отриманої видавництвом від реалізації його книги. Належна сума авторського гонорару була перерахована на рахунок Горенко в банку «Ладу» за вирахуванням стягнутого в Австрії податку. Податковий інспектор району включив гонорар Горенко в оподатковуваний прибутковим податком сукупний дохід, оскільки останній не представив документи, підтверджуючі стягнення податку в Австрії. Горенко подав жалобу на дії податкового інспектора.

Дайте юридичний аналіз чого склався ситуації.

6. Працівник колгоспу «Знаменський» Семенов орендував у дирекції колгоспу земельну дільницю. Вирощені на дільниці овочі він реалізовував на міському ринку. Отриманий прибуток орендар в декларації про доходи не указав. Районний податковий орган включив вказаний прибуток в оподатковуваний сукупний дохід як «отриману від занять підприємницькою діяльністю». Районний суд, що розглянув справу по жалобі Семенова, визнав дії податкового органу незаконним, оскільки неправильно був визначений характер діяльності Семенова.

Дайте юридичної аналіз даної ситуації.

7. Підприємець Елізаров уклав договір з АТ «Північне сяйво». Згідно з договором АТ повинне було протягом місяця побудувати десять магазинів, а Елізаров зобов'язувався плату за будівництво передати у вигляді побутової техніки по її номінальній вартості. У разі невиконання однією стороною умов договору, ця сторона зобов'язувалася виплатити іншій стороні неустойку. Елизаров порушив умови договору і вимушений був виплатити неустойку. До податкового органу він подав заяву з проханням зменшити налогооблагаемую прибуток на суму витрат, понесених ним в зв'язку з підприємницькою діяльністю, т. е. на суму неустойки.

Чи Можливе задоволення прохання Елізарова?

8. Матрос Північно-Західного торгового пароплавства Козорезов на час ремонту судна, на якому він працював, у напрямі пароплавства уклав контракт з шведською торговою фірмою «про роботу на судах цієї фірми». Податкова інспекція зобов'язала Козорезова вносити прибутковий податок на кошти, що отримуються ним за контрактом у іноземній валюті. Козорезов оскаржив дану вимогу у вищестоящу податкову інспекцію.

Чи Можливе задоволення жалоби Козорезова?

9. Громадянин Сотін помер від інфаркту. У своєму заповіті він указав, що залишає приватизовану квартиру в рівних частках дружині і своїй двоюрідній сестрі - громадянці Копейкиной, що проживає спільно з ними, а автомобіль «Москвич» - своєму племіннику - громадянинові Рубльову, що є інвалідом другої групи. Податкова інспекція району призначила спеціальну комісію з оцінки майна, що заповідалося громадянці Копейкиной і громадянинові Рубльову, для нарахування податку на вартість цього майна.

Від сплати податку була звільнена лише громадянка Сотіна, оскільки «вона є близьким родичем заповідача». Спадкоємці оскаржили рішення податкової інспекції в суд.

Чи Були допущені податковою інспекцією порушення законодавства? Якщо так, то в чому вони укладаються?

10. Податкова інспекція міста Ісполінська провела перевірку на будівельному підприємстві «Білдінг». При перевірці було встановлено, що роком раніше начальник будівельної дільниці Кирпічев отримав під звіт 5 мільйонів рублів на придбання цементу. Звіт про витрачання отриманої Кирпічевим суми не складався, а бухгалтерія підприємства списала її на збитки. Постановою податкової інспекції отримана Кирпічевим сума була включена в його сукупний дохід. Кирпичев подав жалобу у вищестоящу податкову інспекцію.

Чи Підлягає жалоба Кирпічева задоволенню? Дайте юридичну оцінку законності дій податкової інспекції.

11. У підприємця Марінкина в процесі перевезення був викрадений товар на 5 мільйонів рублів. Маринкин подав в податкову інспекцію району заяву з проханням включити вартість викраденого товару у витрати від підприємницької діяльності і зменшити на їх суму оподатковуваний дохід. Податковий інспектор району задовольнив прохання. Але прокурор району виніс представлення податковому інспектору, вважаючи його дії незаконними.

По-якому Ваша думка з приводу дії вказаних посадових осіб?

12. З нагоди свята - Дня ракетних військ і артилерії - капітан Коноплін отримав в подарунок від командування частини японський телевізор «за відмінне керівництво особистим складом». Органи податкової інспекції включили вартість подарунка в налогооблагаемую суму доходів капітана Конопліна. Останній звернувся до військового прокурора гарнізону з жалобою. Прокурор виніс протест на рішення податкового органу.

Якими порушеннями з боку податкового органу був викликаний протест?

13. Студентка інституту денної форми навчання Лозова в 20 років вийшла заміж за сокурсника Федотова, якому виконалося 24 року, і переїхала жити до чоловіка. Органи податкової інспекції відмовилися зменшувати сукупний дохід, що отримується батьками Лозової, на відповідну суму, обгрунтувавши це тим, що Лозова більше не живе з батьками. Крім того, податкова інспекція відмовила в подібних пільгах і батькам Федотова в зв'язку з досягненням ним 24-х літнього віку. Батьки Лозової подали жалобу в суд.

Яким Вам представляється дозвіл даної ситуації?

14. Громадянин Бесчастнов приїхав в місто Хотинец, де і поступив в місцевий Інститут енергетики. На час навчання він поселився у знайомої, громадянки Севастьянової. Після 2-х років Севастьянова вирішила подарувати свою приватизовану квартиру Бесчастнову. Договір дарування був належним образом оформлений у нотаріуса. Через тиждень Бесчастнов переїхав в гуртожиток заводу, на якому проходив практику. Податкова інспекція району, де знаходився гуртожиток, нарахувала на Бесчастнова податок від вартості подарованої квартири, «оскільки він в ній більш не проживає».

Дайте юридичну оцінку діям податкової інспекції.

15. АТ «Норд» сплатило працівнику Северцеву путівку в санаторій «Соловки».

Чи Буде ця сума вважатися доходом працівника і оподатковуватися прибутковим? Чи Є різниця при включенні в сукупний дохід між путівками в пансіонат, будинок відпочинку, санаторій?

16. Розкриваючи особливості забезпечення дотримання Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних лиць», студент Кавунів сказав, що:

- фізичні особи повинні самі звістки облік отриманих ними протягом року доходів;

- підприємства разів в півроку повинні надавати до податкового органу звіт про підсумкові суми нарахованих доходів і втримані суми податку;

- за невчасне відрахування податку стягається пеня в розмірі 0,3-0,5% за кожний день прострочення;

- всі суми податку перераховуються до федерального бюджету;

- своєчасно не втримані суми стягаються податковими органами з накладенням штрафу в розмірі 15% або пені розмірі 0,5% ставки рефінансування ЦБ РФ.

Проаналізуйте дану відповідь.

Нормативні правові акти по темі:

Основні:

Конституція Російської Федерації. М., 1993.

Податковий кодекс РФ (частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР від 7 грудня 1991 р. «Про реєстраційний збір з фізичних лиць, що займаються підприємницькою діяльністю, і порядку їх реєстрації» // ВПС РФ. 1992. №8. Ст. 360.

Закон РФ від 7 грудня 1991 р. № 1998-1 «Про прибутковий податок з фізичних лиць» // ВПС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1. Ст. 4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст. 6; 1999. №7. Ст. 870.

Закон РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» // ВПС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ від 12 грудня 1991 р. № 2020-1 «Про податок з майна, перехідного в порядку успадкування або дарування» // ВПС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ від 27 грудня 1991 р. №2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» // ВПС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; №23. Ст. 824.

Закон м. Москви від 21 лютого 1996 р. № 5 «Про ставки податку на майно фізичних осіб» // ФГ. Регіональний випуск. 1996. № 12.

Додаткові:

Постанова Конституційного Суду РФ від 12 жовтня 1998 р. № 24-П «У справі про перевірку конституционности пункту третього статті 11 Закону Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.

Учбова і монографічна література:

Основна:

Гуреев В. И. Налоговоє право. М., 1995.

Податки: Навчань. допомога / Під ред. Д. Г. Черника. М., 1998.

Настільна книга фінансиста: Практичне керівництво для бухгалтерів і фінансових працівників по податках, цінних паперах, правовій діяльності / Під ред. В. Г. Панськова. М., 1997.

Основи податкового права: Учбово-методична допомога / Під ред. С. Г. Пепе-ляева. М., 1998.

Пепеляев С. Г. Подоходний податок - принципи, структура. М., 1993.

Пепеляев С. Г. Прінципи і сучасні тенденції розвитку прибуткового оподаткування громадян // Вести. Моськ. ун-та. Сірок. Право. 1993. № 2.

Фінансове право: Підручник / Під ред. проф. О. Н. Горбунової. М., 1996.

Фінансове право: Підручник/ Отв. ред. Н. І. Химічева. М., 1997.

Додаткова:

Комардина А. П. Про роботу індивідуальних підприємців за спрощеною системою оподаткування, обліку і звітності // Податковий вісник. 1998. № 12.

Кулаків В. М., Криканова Л. Н. Налогообложеніє майна фізичних осіб, перехідного у власність громадян в порядку успадкування або дарування // Податковий вісник. 1995. № 6.

Лапина А. А. Подоходний податок з фізичних лиць // Діючі податки: Коментарі / В. В. Гусев і інш. М., 1997.

Роз'яснення по прибутковому податку з фізичних лиць (Повідомлення Відділу методології оподаткування фізичних осіб) // Податковий вісник. 1996. № 10.

Сокіл М. П. Про прибутковий податок // Податковий вісник. 1995. № 2.

У джерел фінансового права / Під ред. А. Н. Козиріна; Сост. А. А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомин О. А. Льготи по прибутковому податку з фізичних лиць: зарубіжний досвід і російська практика // Податковий вісник. 1997. № 6. Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 8: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 8: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів підприємства? а) Фінансову стійкість би) Ліквідність в) Рентабельність г) Окупність д) Економічний стан е) Ділову активність Питання 2: З чиїм прізвищем пов'язана концепція
Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 6: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 6: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів підприємства? а) Фінансову стійкість би) Ліквідність в) Рентабельність г) Окупність д) Економічний стан е) Ділову активність Питання 2: Який коефіцієнт характеризується
Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 3: Питання 1: Який тип ефективності проекту найменше усього співвідноситься:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 3: Питання 1: Який тип ефективності проекту найменше усього співвідноситься з інвестиційним менеджментом? а) Бюджетна в) Фінансова д) Участь би) Комерційна г) Інтегрована е) Суспільна Питання 2: Яка з функцій менш усього пов'язана з
Розділ I. Фінансовая діяльність держави, муніципальних:  Розділ I. Фінансовая діяльність держави, муніципальних освіт і фінансове право Тема 1. Поняття фінансової діяльності Російській Федерації: Ознайомлення з цією темою, що дає загальне уявлення про фінанси і фінансову діяльність, потрібно почати з прочитання розділу I Підручника [1]. Студент повинен уясняти, що будь-яка держава для здійснення своїх функцій і реалізації що стоять перед ним
РОЗПОДІЛ ПРАЦІ: виділення у виробничому процесі різних видів трудової:  РОЗПОДІЛ ПРАЦІ: виділення у виробничому процесі різних видів трудової діяльності.
Розділення повноважень федеральних органів виконавчої влади:  Розділення повноважень федеральних органів виконавчої влади: Передбачена трехуровневая система виконавчої влади: Міністерства Служби Агентства Даний розподіл сталося внаслідок адміністративної реформи, закріплено Указом Президента від 9 березня 2004 року № 314. Відповідно до цього указу
Розділ X Електоральна практика в Російській Федерації: 2006-2009 рр.:  Розділ X Електоральна практика в Російській Федерації: 2006-2009 рр.: Аброскин Д. Н., Адров А. Н., Балашова О. В., Бориса І. Б., Буров С. С., Буха- нова Т. Н., Васильев В. И., Воронів А. А., Галаніна В. В., Давидов А. А., Жуків Н. К., Клімов В. А., Кулешова Е. В., Малишев В. А., Перевізників В. Н., Пржездомський А. С., Раудін В. И.,