На головну сторінку   Всі книги

Тема 10. Податкове право РФ

1. Засвоєння основних питань даної теми залежить від сумлінності вивчення студентом учбового матеріалу (гл. 14 і частково 17 - Підручника) і Податкового кодексу РФ частин першої і другої (в рамках Програми курсу).

При цьому потрібно користуватися НК РФ в останній редакції (т. е. на дату за місяць-півтори віддалену від початку екзаменаційної сесії).

Після ознайомлення з гл. 17 і 18 Підручники і ч. 1 НК РФ потрібно спробувати відповісти на питання теми 11 Програми курсу (з урахуванням їх формуються екзаменаційні квитки).

На що потрібно звернути увагу при підготовці до занять:

1. Для отримання чіткого уявлення про предмет податкового права передусім необхідно уясняти, що розуміється під податком, збором і їх системою. Визначення податку і збору дається в ст. 8 НК. При цьому, що дуже важливо, законодавець, визначаючи їх спільні риси, підкреслює і відмінності цих платежів: індивідуальну безоплатність податків і возмездности збору. Разом з тим, згідно ст. 8 п. 2, збір - це не плата за послугу, а одне з условийсовершения уповноваженими особами на користь платника збору юридично значущих дій. Перелік юридично значущих для відповідних суб'єктів дій уповноважених осіб встановлюється державою зовсім не з метою збору грошових платежів, а в інакших цілях, тому збір може бути відмінений, а необхідність здійснення юридично значущих дій не втратить своєї заданности. Потрібно мати на увазі, що, хоч правом встановлювати податки і збори володіють і Федерація, і кожний суб'єкт Федерації, і органи МСУ, склад податків і зборів, що стягуються в РФ, суворо визначений і передбачений статтями 13-15 НК РФ. Сукупність встановлених в РФ податків і зборів, обладающаяорганизационно-правовою і економічною єдністю, представляє систему податків і зборів РФ.

Складовою частиною системи податків і зборів в РФ є спеціальні податкові режими, т. е. особливий порядок обчислення і сплати податків. Встановлення і введення в дію спеціальних податкових режимів не відноситься до встановлення і введення в дію нових податків і зборів.

Випадки і порядок застосування спеціальних податкових режимів визначаються актами законодавства РФ про податки і збори.

Діюча система застосування податків і зборів диференціюється по різних основах (економічній природі, колу платників, особливостям об'єкта обкладення і інш.), але юридично значущим є ділення законодавцем всіх податкових платежів на три вигляду: федеральні, регіональні (суб'єктів Федерації) і місцеві. Студент повинен, ознайомившись з п. 5 ст. 3 і ст. 12 НК РФ, зуміти розкрити зміст правових наслідків, з цим пов'язаних.

Суть податків і зборів виявляється в їх функціях. Їм як економічній категорії властиві нарівні із загальними для всіх фінансів функції (розподільна і контрольна), специфічні, відображаючі їх особливості, функції - фіскальні (забезпечення держави необхідною для його функціонування фінансовою базою) і регулюючі (використання державою податкового механізму як інструмента впливу на розвиток тих або інакших процесів в суспільстві: видів діяльності, окремих галузей господарства, купівельного попиту і інш.).

Потрібно розмежувати поняття «податкова система РФ» і «система податків і зборів». Поняття «податкова система РФ» ширше, т. до. крім системи податків і зборів включає і інші, встановлені державою, істотні умови оподаткування: принципи оподаткування, порядок встановлення і введення податків і зборів, права і обов'язків учасників податкових правовідносин, форм і методів податкового контролю, відповідальності учасників податкових правовідносин і способів захисту їх прав і інтересів [2]. Керуючись Конституцією РФ і ст. 3 НК РФ, студент повинен розкрити суть принципів функціонування податкової системи РФ.

Вдосконалення податкової системи РФ актуально і в справжній період.

У цей час податкова реформа продовжується, розвивається і удосконалюється законодавство про податки і збори, а також практика його застосування.

2. При вивченні учбового матеріалу, що відноситься до загальної характеристики податкового права, потрібно мати на увазі, що в сучасних умовах податкове право сформувалося у відносно відособлений підрозділ фінансового права - його підгалузь. Внаслідок значущості предмета його правового регулювання, організації нормативного матеріалу, його кодифікації і систематизації, формування системи податкового права: Загальної і Особливої частин, окремих інститутів в рамках кожної частини.

Стаття 2 НК РФ визначає предмет податкового права як сукупність п'яти груп відносин по:

- встановленню і введенню податків і зборів;

- стягуванню податків і зборів;

- здійсненню податкового контролю;

- залученню до відповідальності за податкові правопорушень.

Предмет податкового права обмежується рамками податкової діяльності держави, т. е. предмета фінансового права, будучи його частиною;

- оскарженню актів податкових органів, а також дій або бездіяльності їх посадових облич.

Важливо засвоїти положення ст. ст. 1, 4-7 НК РФ:

1) що визначають склад і систему джерел податкового права, місце НК РФ, законодавства про податки і збори, міжнародних договорів РФ з питань оподаткування і зборів в цій системі;

2) встановлюючих межі податкового нормотворчества органів виконавчої влади;

3) про порядок дії актів законодавства про податки і збори у часі. Особлива увага потрібно приділити вивченню п. 6 ст. 3 і ст. 17 НК РФ, пов'язуючи їх з положеннями статей 52-58 НК. Хоч питання встановлення податків і зборів розглядаються в декількох статтях НК (ст. 3 - з точки зору дотримання загальних принципів оподаткування, ст. 6 - з точки зору відповідності НК, ст. 12 - з точки зору розділення повноважень по встановленню податків і зборів), ст. 17 має особливе значення, оскільки відповідно до неї податок вважається встановленим тільки в тому випадку, якщо в акті (законодавства про податки і збори) про даний податок визначені платники податків і основні елементи оподаткування: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни його сплати.

При відсутності хоч би одного з перерахованих елементів податок не може вважатися встановленим. Відповідно і обов'язок по його сплаті не виникає.

Для більш глибокого засвоєння змісту цих елементів бажано провести порівняльний аналіз розділів 21, 23, 25 НК РФ.

3. Після ознайомлення з учбовим матеріалом, що характеризує податкові правовідносини, студент повинен уясняти їх поняття і уміти розкрити їх зміст, назвати коло їх учасників і охарактеризувати правове положення основних їх груп. Податкові правовідносини - це врегульовані нормами податкового права суспільні відносини, названі в ст. 2 НК РФ. Вони володіють загальними ознаками правовідносин, ознаками фінансових правовідносин (публічні, владно-майнові відносини) і деякими особливостями. Це - публічного характеру властноимущественние відношення в рамках податкової діяльності держави, що відображають протиріччя публічного (в особі держави) і приватного (в особі платника податків) інтересів.

Розглядаючи питання про суб'єктів (учасниках) податкових правовідносин, т. е. сторонах правовідносин по встановленню, введенню, стягуванню податків і зборів, по здійсненню податкового контролю і залученню до відповідальності за здійснення податкового правопорушення, наділених юридичними правами иобязанностями, потрібно мати на увазі, що їх перелік, даний в ст. 9 НК РФ, є закритим. Разом з тим, аналіз ст. ст. 60, 76, 86, гл. 18; ст. 85 п. 3-7 і інш. дозволяє зробити висновок, що коло учасників багато ширше, і студент повинен ознайомитися з положеннями цих статей. Потрібно також мати на увазі, що з введенням єдиного соціального податку змінилося податково-правове положення органів державних позабюджетних фондів, т. до. покладена НК РФ на них обов'язки по стягуванню страхових внесків, по забезпеченню своєчасності і повноти їх надходження передані податковим органам.

З урахуванням того, що стержнем податкових правовідносин є відносини по стягуванню податків і зборів як самі масові (обов'язок платити законно встановлені податки і збори є загальною), потрібно ретельно вивчити права і обов'язки основних учасників - платників податків і податкових органів.

Самостійно потрібно підготувати питання, що відносяться до характеристики механізму забезпечення виконання обов'язку по сплаті податків і зборів і здійсненню податкового контролю.

Для більш глибокого засвоєння порядку залучення до податкової відповідальності корисно ознайомитися з гл. 15 Кодекси РФ про адміністративні правопорушення.

Студент повинен вільно орієнтуватися в змісті розпоряджень ст. II НК РФ, що широко використовуються в обох частинах НК РФ.

Вдосконалення податкової системи РФ має важливе значення.

Для того щоб орієнтуватися в напрями її розвитку, потрібно обов'язково знайомитися з щорічними посланнями Президента РФ Федеральним Зборам і РФ, що приймається Урядом на їх основі програмами соціально-економічного розвитку на поточний рік і середньострокову перспективу, систематично цікавитися інформацією об налоготворческой діяльності Парламенту. Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 11: Питання 1: Як називається період між вкладенням коштів в проект і:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 11: Питання 1: Як називається період між вкладенням коштів в проект і очікуваним отриманням прибутку з точки зору фінансового менеджменту? а) Венчурний. в) Діверсифікационний. д) Холдинговий. б) Ризиковий. г) Поворотний. е) Ротатінговий. Питання 2: Що
Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 9: Питання 1: Який тип ефективності проекту найменше усього співвідноситься:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 9: Питання 1: Який тип ефективності проекту найменше усього співвідноситься з інвестиційним менеджментом? а) Інтегрована в) Бюджетна д) Фінансова б) Суспільна г) Комерційна е) Участь Питання 2: Яка з функцій менш усього пов'язана з фінансовим
Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 6: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів:  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 6: Питання 1: Що характеризує співвідношення виручки і активів підприємства? а) Фінансову стійкість би) Ліквідність в) Рентабельність г) Окупність д) Економічний стан е) Ділову активність Питання 2: Який коефіцієнт характеризується
Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 2: Питання 1: Який вигляд інвестицій менш усього відноситься до фінансових? а):  Розділ: Фінансовий менеджмент. Варіант 2: Питання 1: Який вигляд інвестицій менш усього відноситься до фінансових? а) В деривативи. б) Фондові. в) Пайові. г) Валютні. д) В нематеріальні активи. е) Депозитні. Питання 2: Що характеризує співвідношення прибутку і активів підприємства? а) Ліквідність
28. Розділення влади в механізмі держави.: Поняття державного механізму і державної влади Для:  28. Розділення влади в механізмі держави.: Поняття державного механізму і державної влади Для забезпечення виконання функцій в будь-якій державі існує державна влада і державний апарат, який втілює матеріальну силу державної влади, механізм
5. Розділення рахунків по типах клієнтів.: У Плані рахунків передбачається використання єдиної класифікації:  5. Розділення рахунків по типах клієнтів.: У Плані рахунків передбачається використання єдиної класифікації клієнтів при відображенні різних операцій, заснованої на виділенні резидентства, форми власності і виду діяльності: резиденти, в тому числе.- кредитні організації,
Розділення банківських і інших фінансових послуг в інших країнах:  Розділення банківських і інших фінансових послуг в інших країнах: Лише небагато країни наслідували прикладу США і відділили банківську діяльність від інших фінансових послуг після Великої депресії. У минулому таке розділення було основною відмінністю між регулюванням фінансової системи США і інших країн. У