На головну сторінку   Всі книги

Тема 11. Загальні положення податкового права РФ

Податки і збори, поняття, роль в сучасних умовах. Принципи оподаткування. Система податків і зборів в РФ. Види податків і зборів, їх загальна характеристика і умови встановлення.

Поняття, предмет і джерела податкового права.

Специфіка норм податкового права. Податкові правовідносини, їх класифікація і особливості. Учасники податкових правовідносин.

Поняття і правове значення елементів оподаткування (закону про податок): суб'єкт оподаткування (платник); об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка; порядок обчислення податку; порядок і терміни сплати податку; податкові пільги.

Питання:

1. Що являють собою податок і збір, які юридичні ознаки, властиві ним?

2. Які принципи оподаткування?

3. Що розуміється в Російському законодавстві під системою податків і зборів в РФ?

4. Яким чином можна класифікувати податки по різних основах?

5. Які види податків і зборів Ви знаєте?

6. Що розуміється під податковим правом?

7. У чому виявляється специфіка норм податкового права?

8. Що входить до складу податкових правовідносин, які їх особливості?

9. Хто може виступати як учасники податкових правовідносин?

10. Які основні елементи оподаткування (закону про податок)?

Завдання:

1. Поняття «податок» і «збір» є основоположними поняттями законодавства про податки і збори. На основі аналізу їх ознак укажіть їх основні відмінності, а також визначте, на основі яких статей Конституції РФ будується їх розмежування.

2. Чи Є, на Вашій думку, різниця між поняттями «суб'єкти податкових відносин» і «учасники податкових відносин»? Дайте відповідь, спираючись на статті частини першої Податкового кодексу РФ.

3. На основі чинного законодавства розкажіть, які зміни сталися в податковій системі РФ, які види податків встановлені в РФ останнім часом. Як Ви вважаєте, чи можуть суб'єкти РФ і органи місцевого самоврядування самостійно встановлювати податки і збори? Якщо можуть, то розкрийте порядок встановлення.

4. Назвіть елементи податкових правовідносин, перерахуйте групи цих правовідносин, розкрийте функції органів виконавчої влади по регулюванню податкових правовідносин.

5. Податкові правовідносини можуть виникати між:

- органом (посадовою особою) виконавчої влади і платником податків;

- органом законодавчої влади і платником податків;

- між платниками податків;

- між органом виконавчої влади суб'єкта РФ і органом виконавчої властиРФ;

- між фізичною і юридичною особою;

- між кредитним органом і податковим органом. Укажіть правильні відповіді.

6. Перерахуйте джерела, що формують законодавство про податки і збори.

7. Розгляньте елементи Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних лиць». Чи Може поданому податку встановлюватися індивідуальна пільга?

8. Податок або збір можуть вважатися встановленими з моменту проголошення. Чи Згодні Ви з цією думкою? Обгрунтуйте свою точку зору.

Задачі:

1. АТ «Аргос» не змогло виконати зобов'язань перед підприємством «Волговаз» по перевезенню комлектуючий деталей для автомобілів і виявилося не в змозі відшкодувати збитки, понесені підприємством «Волговаз» в зв'язку зі зривом постачання. Податкова інспекція, пересвідчившись в неможливості АТ «Аргос» внести відповідний податок, подала позов в суд з метою визнання АТ «Аргос» банкротом. Підприємство «Волговаз» також подало позов в суд з проханням стягнути понесені ним збитки з АТ «Аргос» в примусовому порядку. Дирекція АТ «Аргос» подала в податкову інспекцію заяву з проханням як забезпечення сплати податку прийняти в заставу товарно-матеріальні цінності, що є у АТ.

Дайте юридичну оцінку діям всіх суб'єктів податкових правовідносин в даній ситуації. Інтереси якої організації будуть задоволені насамперед?

2. Полковнику Гурову по його заяві органи місцевого самоврядування районного центра Мітіно за відповідну плату передали у власність земельну дільницю для господарювання фермерською. Через 2 роки, коли термін військової служби Гурова становив 20 років, він за станом здоров'я був звільнений з рядів Збройних Сил. Митинская районна податкова інспекція включила в оподатковуваний податком дохід Гурова суму земельного податку і податок на техніку, яку останній використав для обробки землі, пояснивши це тим, що Гуров «не виконує більше за обов'язок військової служби і, отже, пільгами військовослужбовця не володіє». «Комітет захисту офіцерів» Мітінського району подав жалобу на дії податкової інспекції у відношенні Гурова в районний суд.

Оцініть з юридичної точки зору дії учасників податкових правовідносин.

3. Підприємство «Уралнефтегаз» по бартерній операції в обмін на сиру нафту придбало в Фінляндії товари народного споживання. При цьому в рахунку-фактурі ціна отриманого товару була вказана в фінських марках. Директор «Уралнефтегаза» видав розпорядження реалізувати ці товари працівникам свого підприємства в рублях по ціні значно нижче, ніж вона визначалася внаслідок перерахунку фінських марок по курсу ЦБ РФ в рублі.

Однак податкова інспекція стягла з працівників підприємства податок на різницю ціни реалізованого товару від його номінала.

Дайте юридичну оцінку діям податкової інспекції.

4. Акціонерне товариство «Грант» отримало від ЦБ РФ дозвіл на емісію цінних паперів, частину яких реалізовувало своїм працівникам по ціні нижче їх номінальної вартості. Податкова інспекція включила в сукупний дохід працівників АТ суму, рівну номінальній вартості цінних паперів.

Чи Є порушення в діях податкової інспекції?

5. АТ «Гіганта-плюс» придбало партію побутової техніки. Вся партія, за винятком холодильника марки «Іній», була реалізована працівникам цього ж акціонерного товариства. Порада АТ двома роками пізніше ухвалила рішення подарувати нереалізований холодильник, не бувший до цього в експлуатації, закройщице Холодової «за відмінні показники в труді». З моменту купівлі ціна холодильника «Іній» зросла в десять разів. Податкова інспекція включила в оподатковуваний дохід Холодової суму, рівну різниці між останньою і первинною вартістю холодильника. Холодова звернулася за консультацією в адвокатську контору, вважаючи дії податкової інспекції незаконними.

Чи Можливе позитивне розв'язання питання на користь Холодової?

6. Інспектор податкової інспекції м. Старогирьково Петровський дав громадянинові Лопухину офіційну письмову консультацію по сплаті прибуткового податку. Відповідно до консультації Лопухин заповнив податкову декларацію і сплатив податок. Згодом перевіркою було встановлено, що декларація заповнена неправильно і податок занижений. Податкова інспекція зажадала сплатити штраф і пеню, незважаючи на те, що все було зроблене відповідно до консультації.

Хто повинен в цьому випадку нести відповідальність? Чи Правомочне звертання гр. Лопухина в суд з цього приводу?

7. У 1998 р. у АТ «ВИКА» утворилася переплата по податку на прибуток (перераховані до бюджету суми авансових внесків значно перевищили суму фактично отриманого прибутку). Незважаючи на усні запити, районна податкова інспекція відмовилася повернути з бюджету зайво перераховані суми податку, хоч факт переплати нею підтверджений.

Чи Правомірна така відмова? Які варіанти дозволу чого склався ситуації?

8. АТ «Пінгвін» звернулося в податкову інспекцію з жалобою на неправомірність стягнення з нього пені в розмірі 0,7% за невчасну сплату земельного податку за 1998 р., виявлену під час проведення документальної перевірки в лютому 1999 р.

Хто правий в цій ситуації? Обгрунтуйте свою точку зору посиланнями на нормативні акти.

9. На занятті по фінансовому праву студент Мачнев сказав, що податки і збори - це різновиди платежів. Деякі студенти з ним не погодилися.

Яка Ваша думка з даного питання? Аргументуйте свою відповідь.

Нормативні правові акти по темі:

Конституція Російської Федерації. М., 1993.

Податковий кодекс РФ (частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ від 27 грудня 1991. № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» // ВПС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; №23. Ст. 824.

Федеральний закон від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральний закон від 29 грудня 1998 р. № 192-ФЗ «Про першочергові заходи в області бюджетної і податкової політики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ від 14 травня 1998 р. № 554 «Про заходи по зміцненню фінансової дисципліни і виконанню бюджетного законодавства Російської Федерації»//СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постанова Уряду РФ від 12 травня 1998 р. № 438 «Про заходи по зміцненню фінансової дисципліни» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Учбова і монографічна література:

Абрамов В. Налоговие розрахунки: коментарі, роз'яснення. М.: Вісь-89, 1997.

Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предпрініматель - платник податків - держава. Правові позиції КС РФ: Учбова допомога. М., 1998.

Галанина Е. Н. Бухгалтер і податки. М.: Фінанси і статистика, 1998.

Гаухман Л. Д., Максима С. М. Уголовная відповідальність за злочини в сфері економіки. М.: ЮрІнфор, 1996.

Гуреев В. И. Налоговоє право. М., 1995.

Гусев В. В. Государственная податкова служба роз'яснює. М., 1995.

Коментар до НК РФ.

Податки і податкове право: Практикум. М.: Аналітик-прес, 1998.

Податки: Навчань. допомога / Під ред. Д. Г. Черника. М.: 1995.

Податкове право: Підручник / Н. І. Химічева. М.: БЕК, 1997.

Податкові органи і платники податків. М.: Филинъ, 1998.

Настільна книга фінансиста: Практичне керівництво для бухгалтерів і фінансових працівників по податках, цінних паперах, правовій діяльності / Під ред. В. Г. Панськова. М., 1995.

Основи податкового права: Учбово-методична допомога / Під ред. С. Г. Пепеляева. М., 1995.

Петрова Г. В. Налоговоє право. М., 1997.

У джерел фінансового права / Під ред. А. Н. Козиріна; Сост. А. А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фінансове право: Підручник / Під ред. проф. О. Н. Горбунової. М., 1996.

Фінансове право: Підручник/ Отв. ред. Н. І. Химічева. М., 1997. Тема 1. Особливості новоиндустриальних економік: Початкові умови економічного розвитку НИС. Зовнішні умови::  Тема 1. Особливості новоиндустриальних економік: Початкові умови економічного розвитку НИС. Зовнішні умови: політична зміна карти світу, особливості функціонування економік ведучих країн Заходу, науково- технічний прогрес в світовій економіці, формування ТНК і посилення їх експансії
Тема 11. Особливості економічної політики держави:  Тема 11. Особливості економічної політики держави: Цілі, інструменти і структура економічної політики держави. Грошово-кредитна система. Роль держави в створенні грошей. Центральний банк і його функції. Попит і пропозиція грошей. Інструменти монетарної політики держави. Кількісна
Тема 4. Основи організації ринкового господарства.: Поняття ринку і його функції. Кругообіг реальних і грошових потоків:  Тема 4. Основи організації ринкового господарства.: Поняття ринку і його функції. Кругообіг реальних і грошових потоків в економіці. Суб'єкти і об'єкти ринкових відносин. Товар і його властивості. Дві парадигми обміну: трудова теорія вартості і теорія граничної корисності. Причини і умови
Тема 1.4 Основні задачі і функції органів Федерального казначейства:  Тема 1.4 Основні задачі і функції органів Федерального казначейства Російської Федерації: Основними задачами органів Федерального казначейства Російської Федерації є: 1) організація, здійснення і контроль за виконанням бюджетів різних рівнів, управління доходами і витратами на рахунках казначейства в банках виходячи з
Тема 16. ОСНОВНІ МАКРОЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ І СИСТЕМА:  Тема 16. ОСНОВНІ МАКРОЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ І СИСТЕМА НАЦІОНАЛЬНИХ РАХУНКІВ: № 1. Якщо номінальний ВВП збільшиться в два з половиною разу, а дефлятор залишиться без змін, як це відіб'ється на величині реального ВВП? Поясніть свою відповідь. № 2. Передбачимо, національне виробництво включає два товари^ иХ X
Тема 16. Організація і проведення муніципальних виборів в Орловської:  Тема 16. Організація і проведення муніципальних виборів в Орловської області: План заняття 1. Законодавче регулювання муніципальних виборів в Орловської області. 2. Види виборних муніципальних посад в Орловської області. Призначення муніципальних виборів 3. Голосування і визначення результатів муніципальних виборів.
Тема 7.2 Організація формування прибуткової і витратної частин бюджету:  Тема 7.2 Організація формування прибуткової і витратної частин бюджету суб'єкта Російської Федерації: Органи влади суб'єктів Федерації визначають об'єми фінансування заходів щодо соціально-економічного розвитку території в. межах бюджетних доходів, що плануються, прівши доставлених дотацій, субвенцій, трансфертів, а також з обліком