На головну сторінку   Всі книги

Тема 7.2. Організація розрахунково-касового обслуговування клієнтів

Розрахунково-касове (операційне) обслуговування клієнтів - це група банківських послуг, пов'язана з проведенням банком касових операцій і безготівкових розрахунків по рахунках клієнтів і без відкриття рахунку.

У цей час ці види банківських операцій є, мабуть, найбільш жорстко і детально регламентованими законодательнонормативними актами РФ. Найбільш вагому роль в правовому регулюванні операційної діяльності банку грають Цивільний кодекс РФ і Податковий кодекс РФ.

Цивільним кодексом РФ визначені поняття банківського внеску і банківського рахунку (розділи 45 і 44 відповідно), основні правила їх відкриття і здійснення розрахунків, принципи нарахування відсотків по внесках. Податковий кодекс РФ регламентує обов'язки платників податків і банків, пов'язані з відкриттям рахунків і здійсненням розрахунків, відповідальність цих осіб за порушення вимог Кодексу, права і обов'язків податкових органів при здійсненні контролю за цими операціями, а також затверджує порядок оподаткування операцій комерційних банків, в тому числі в частині оподаткування матеріальної вигоди в частині відсотків по позиках і внесках.

Крім того, наглядовими органами (Федеральною Податковою Службою РФ, Банком Росії, Федеральною службою по фінансовому моніторингу РФ, Федеральною антимонопольною службою і інш.) розроблений цілий ряд нормативних актів, що конкретизують положення законодавчої бази і деталізуючих порядок проведення тих або інакших операцій. Серед них потрібно виділити нормативні акти Банку Росії, регулюючі порядок ведіння бухгалтерського обліку в кредитних організаціях (Положення № 205-П від 05.12.2002, а з 01.01.2008 його змінить Положення № 302-П від), порядок організації касової роботи і здійснення касових операцій в банках (Положення №199-П від 09.10.2002), ряд нормативних актів з питань організації безготівкових розрахунків (Положення №2-П від 03.10.2002 «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації», Положення №222-П від 01.04.2003 «Про порядок здійснення безготівкових розрахунків з фізичними особами в РФ» і інш.), порядок відкриття банківських рахунків (Інструкція № 28-І від 14.09.2006). Вказані нормативні акти є базовими документами в процесі здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів в комерційних банках.

Згідно з Положенням № 205-П, бухгалтерський облік в кредитних організаціях ведеться відповідно до встановленого плану рахунків який має наступну структуру:

розділи (А. Балансовие рахунку, Б. Счета довірчого управління, В. Внебалансовие рахунку, Г. Срочние операції, Д. Счета депо)

розділи

підрозділи

рахунку першого порядку

рахунку другого порядку

особові рахунки.

Відображення всіх видів активів і пасивів банку в бухгалтерському обліку виготовляється у відповідності з встановленою Планом характеристикою рахунків.

Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, що відкриваються відповідно до встановлених правил і вимог. З метою здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів банки відкривають для клієнтів особові рахунки в розрізі типів клієнтів (юридичні особи, індивідуальні підприємці, фізичні особи), їх резидентности, для юридичних осіб - з урахуванням форм власності. Крім того, банк при відкритті рахунку також повинен враховувати, для яких видів операцій буде використовуватися даний рахунок, а також валюту рахунку. Якщо ж мова йде про внески і депозити, то додатково потрібно при відкритті рахунку враховувати термін знаходження грошових коштів у внеску (депозиті). У номері рахунку відбивається балансовий рахунок 2-го порядку, валюта рахунку, номер підрозділу банку, в якому відкритий рахунок, і порядковий номер клієнта (рахунки).

Так, наприклад, розрахунковий рахунок недержавної некомерційної організації (товариства з обмеженою відповідальністю або акціонерного товариства) - резидента в російських рублях, відкритий в філії банку № 7531 з порядковим номером 456, буде відкритий на балансовому рахунку 2-го порядку 40702 і відповідно до прийнятих згідно Положення № 205-П правилами нумерації буде мати номер 40702810К75310000456, де До - контрольний розряд, який розраховується по алгоритму, встановленому Банком Росії, і застосовується з метою контролю правильності вказівки номера особового рахунку, в тому числі при обробці інформації в автоматизованих системах. Внесок до запитання, відкритий фізичній особі - нерезиденту в доларах США в головному офісі банку, може мати номер 42601840К00000000123.

Крім того, банки мають право зверх встановленої довжини номера рахунку - 20 знаків - використати додатково до 5 знаків для конкретизації облікової інформації. Наприклад, при ведінні обліку внесків фізичних осіб або основних коштів в окремому модулі операції по цих облікових об'єктах можуть відбиватися в балансі банку по зведених рахунках, що мають 20-значний номер, при цьому аналітичний облік ведеться в окремому модулі по особових рахунках, що мають номер довжиною 25 знаків.

Відповідно до вимог інструкції Банка Росії № 28-І, особовий рахунок відкривається клієнту на основі двостороннього договору банківського рахунку (внеску), укладеного між клієнтом і банком. Потрібно відмітити, що на відміну від інакших договорів банківського рахунку, договір внеску фізичної особи є публічною офертой, т. е. полягає в формі приєднання фізичної особи до одного з видів внесків, оголошених банком до прийому на певних умовах. Згідно з інструкцією № 28-І банк зобов'язаний розробити внутрішньобанківські правила відкриття рахунків і неухильно їх дотримувати.

При укладенні договору банківського рахунок банк повинен перевірити правоздатність клієнта, з яким укладається договір, і повноваження його представників на здійснення цієї дії. У цих цілях клієнт представляє в банк комплект документів, які надалі формують так звану юридичну справу клієнта. У цей комплект, як правило, входять наступні документи:

для юридичних осіб:

засновницькі документи

свідчення про реєстрацію, привласнення ИНН, виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб

накази про призначення осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком, довіреність на них

інакші документи (ліцензії, положення і інш.) при їх наявності

для індивідуальних підприємців

свідчення про реєстрацію і привласнення ИНН

виписка з Єдиного державного реєстру ИП

копія паспорта клієнта

інакші документи (ліцензії, заяви, довіреності і інш.) при їх наявності

для фізичних осіб

копія паспорта клієнта

інакші документи (заяви, довіреності і інш.) при їх наявності Для всіх типів клієнтів обов'язковими елементами юридичної справи є договір банківського рахунку (внеску), анкета клієнта (або інакші документи, що свідчать про ідентифікацію клієнта), картка зразків підписів і відтиснення друку (при її наявності).

Діяльність по ідентифікації клієнтів проводиться банками в рамках вимог Федерального Закону №115-ФЗ от07.08.2001. Згідно з цим законом, банки зобов'язані на постійній основі провести ідентифікацію своїх клієнтів і їх операцій і вигодоприобретателей по них з метою виявлення осіб і операцій, можливо пов'язаній з фінансуванням тероризму і відмиттям злочинних доходів.

Картка зразків підписів і відтиснення друку містить підписи осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком клієнта, в тому числі перший підпис (керівника організації, або клієнта - індивідуального підприємця, фізичної особи) і другий підпис (головного бухгалтера) при його наявності. Крім того, право першого і другого підпису може бути також надане інакшим особам на основі довіреності. Картка повинна бути завірена або нотаріально, або уповноваженим співробітником банку. Надалі при проведенні операцій по рахунку підпису уповноважених облич клієнта і відтиснення друку (при наявності), проставлені в документі, звіряються із зразками в картці.

Про відкриття, закриття, зміну рахунків клієнтів - юридичних осіб і індивідуальних підприємців (за винятком депозитних і накопичувальних рахунків) згідно з Податкового кодексу банк зобов'язаний повідомити до податкового органу по місцю своєї реєстрації протягом 5 робочих днів з дати відкриття (закриття, зміни) рахунку.

Розрахунково-касові операції виробляються банками при умові оплати клієнтами встановлених комісій. Розмір комісій встановлюється тарифами банку в залежності від видів і порядку проведення операцій. Тарифи банку є невід'ємною частиною договору банківського рахунку.

Касове обслуговування клієнтів проводиться банком відповідно до вимог Положення Банку Росії № 199-П. У цих цілях банк повинен мати в своєму розпорядженні касовий вузол, обладнаний і укріплений відповідно до встановлених вказаним положенням вимог, і що складається з прибуткової, витратної кас, каси перерахунку, сховища і інакших підрозділів.

Касові операції з юридичними особами і індивідуальними підприємцями проводяться банками по особових рахунках, відкритих клієнтам. Прибуткові операції в російських рублях оформляються оголошенням на внесок готівкою, витратні операції в рублях оформляються грошовими чеками. Крім того, юридичні особи і ИП мають право використати для здійснення касових (і безготівкових) операцій банківські карти. Оформлення касових операцій юридичних осіб з використанням банківських карт виготовляється у відповідності з встановленою практикою (чеками банкоматів, готівкою чеками, що видаються в пунктах видачі готівки, і інш.). Касові операції юридичних осіб у іноземній валюті оформляються прибутковими і витратними касовими ордерами. Крім того, юридичні особи мають право здавати грошову готівку в касу банку в порядку инкассації.

Касові операції фізичних осіб оформляються прибутковими і витратними касовими ордерами, а у разі проведення їх з використанням банківських карт - документами, що формуються у відповідному пристрої (чек банкомату, сліп-чек импринтера і інш.).

Прибуткові касові операції відбиваються в бухгалтерському обліку банку проводкою:

Дт каси (балансовий рахунок 1-го порядку 202)

Кт рахунку клієнта

Витратні касові операції відбиваються в бухгалтерському обліку банку проводкою:

Дт рахунку клієнта

Кт каси (балансовий рахунок 1-го порядку 202)

Потрібно сказати, що на відміну від юридичних осіб і індивідуальних підприємців клієнти - фізичні особи мають право також здійснювати касові операції в банку без відкриття рахунку. У цьому випадку замість рахунку клієнта банк проводить операції в кореспонденції з транзитними рахунками, що відкриваються на балансовому рахунку 2-го порядку 409. У такому порядку клієнти - фізичні особи можуть провести операції по оплаті податків і зборів, комунальних послуг і послуг зв'язку і т. д., поповнювати рахунки третіх осіб в інакших банках, а також провести перекази без відкриття рахунку (коли рахунки не відкриваються ні відправнику, ні одержувачу перекладу).

Безготівкові розрахунки в російських рублях регулюються положенням Банку Росії №2-П, а в частині розрахунків з участю фізичних осіб - положенням Банку Росії № 222-П. Крім того, порядок оформлення банком інкасових доручень по заявах стягувачів регулюється положенням Банку Росії № 285-П.

Згідно з вказаними нормативними актами Банком Росії встановлюється порядок проведення і оформлення різних форм безготівкових розрахунків, які розглядалися в попередніх розділах даного курсу. Для проведення безготівкових розрахунків банк визначає операційний час - період робочого дня, протягом якого розрахункові документи, прийняті від клієнтів, обробляються і проводяться по рахунках клієнтів поточним робочим днем, а за межами якого обробка розрахункових документів проводиться датою наступного робочого дня. З метою проведення міжбанківських розрахунків комерційні банки відкривають кореспондентські рахунки в розрахунково-касових центрах Банку Росії, а також в інакших кредитних організаціях. Ідентифікація банку як учасника міжбанківських розрахунків проводиться на основі найменування і БИК (банківського ідентифікаційного коду), привласненого банку або його філіали при реєстрації в Банку Росії.

Списання коштів в безготівковому порядку з рахунку клієнта відбивається в бухгалтерському обліку банку проводкою:

Дт рахунку клієнта

Кт коррахунку, рахунку межфилиальних розрахунків або інакшого рахунку клієнта або банка

Зарахування коштів в безготівковому порядку на рахунок клієнта відбивається в бухгалтерському обліку банку проводкою:

Дт коррахунку, рахунку межфилиальних розрахунків або інакшого рахунку клієнта або банку

Кт рахунку клієнта

Черговість списання коштів з рахунку клієнта у разі їх недостатності для повної оплати визначається статтею 855 ГК РФ, яка свідчить:

«Стаття 855. Черговість списання грошових коштів з рахунку

При наявності на рахунку грошових коштів, сума яких достатня для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, списання цих коштів з рахунку здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта і інших документів на списання (календарна черговість), якщо інакше не передбачене законом.

При недостатності грошових коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється в наступній черговості:

насамперед здійснюється списання по виконавчих документах, що передбачають перелік або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяного життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;

у другу чергу проводиться списання по виконавчих документах, що передбачають перелік або видачу грошових коштів для розрахунків по виплаті вихідних посібників і оплаті труда з особами, працюючими за трудовим договором, в тому числі за контрактом, по виплаті винагород за авторським договором;

в третю чергу проводиться списання по платіжних документах, що передбачають перелік або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті труда з особами, працюючими за трудовим договором (контракту), а також по відрахуваннях в Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування;

в четверту чергу проводиться списання по платіжних документах, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетних фондів, відрахування в які не передбачені в третій черзі;

Федеральними законами від 26.03.1998 N 42-ФЗ (ст. 17), від 22.02.1999 N 36-ФЗ (ст. 23), від 31.12.1999 N 227-ФЗ (ст. 35), від 30.12.2001 N 194-ФЗ (ст.

37), від 24.12.2002 N 176-ФЗ (ст. 32), від 23.12.2003 N 186-ФЗ (ст. 31), від 23.12.2004 N 173-ФЗ (ст. 26), від 26.12.2005 N 189-ФЗ (стаття 26) встановлено, до внесення відповідно до рішення Конституційного Суду Російської Федерації змін в пункт 2 статті 855 Цивільного кодексу Російської Федерації, при недостатності грошових коштів на рахунку платника податків для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання коштів по платіжних документах, що передбачають платежі до бюджету і державних позабюджетних фондів, а також перерахування грошових коштів для розрахунків по оплаті труда з особами, працюючими за трудовим договором (контракту), виготовляються в порядку календарної черговості надходження документів після переліку платежів, віднесених вказаною статтею Цивільного кодексу Російської Федерації до першої і другої черговості.

в п'яту чергу проводиться списання по виконавчих документах, що передбачають задоволення інших грошових вимог;

в шосту чергу проводиться списання по інших платіжних документах в порядку календарної черговості.

Списання коштів з рахунку на вимоги, що відносяться до однієї черги, виготовляється в порядку календарної черговості надходження документів»

Розглянемо основні відмінності в проведенні безготівкових розрахунків юридичних і фізичних осіб в рублях.

При проведенні розрахунків в порядку інкасо з участю фізичних осіб не застосовуються платіжні вимоги. Розрахунки з участю фізичних осіб в порядку інкасо на основі і закону, і договору, і виконавчих документів оформляються інкасовими дорученнями.

Крім того, при недостатності коштів на рахунку фізичної особи для повної оплати пред'явлених документів картотека документів, не оплачених через відсутність коштів на рахунку (картотека 2) не ведеться, а не оплачені повністю або частково документи повертаються їх обличчям, що виставили. Картотека документів, що чекають дозволи на проведення платежу (картотека 1), до рахунків фізичних осіб також не формується.

Потрібно відмітити, що фізичним особам дане право представляти в банк не платіжні доручення, а заяви в простій письмовій формі, на основі яких оформляється платіжне доручення за підписами банку на списання коштів з рахунку фізичної особи. У призначенні платежу такого платіжного доручення робиться посилання на заяву клієнта, яка прикладається до даного розрахункового документа.

Ще одне особливістю безготівкових розрахунків з участю фізичних осіб є можливість перерахування коштів з рахунку однієї юридичної особи на адресу декількох фізичних осіб одним платіжним дорученням на загальну суму з додатком реєстру, в якому вказуються конкретні одержувачі, їх номери рахунків і належні ним суми.

Безготівкові розрахунки у іноземній валюті проводяться банками з урахуванням вимог інакших нормативних актів банку Росії, а також чого склався міжнародної практики розрахунків і правил міжнародних платіжних систем. Тема: Платіжний баланс: Платіжний баланс - це співвідношення платежів, зроблених:  Тема: Платіжний баланс: Платіжний баланс - це співвідношення платежів, зроблених державою за рубежем, і надходжень, отриманих державою через рубіж, за відповідний період часу. Схема 12. Структура платіжного балансу 1. Баланс поточних операцій
ТЕМА 4. Платіжна система: Вивчивши тему 4, студент повинен знати: а) що таке платіжна система і:  ТЕМА 4. Платіжна система: Вивчивши тему 4, студент повинен знати: а) що таке платіжна система і з яких елементів вона складається; б) які функції виконує платіжна система в економіці, і на яких принципах вона засновується; в) яка роль Банка Росії в організації
Тема 10. Планування доходів і витрат: Фінансовий план розробляється на основі інших розділів плану:  Тема 10. Планування доходів і витрат: Фінансовий план розробляється на основі інших розділів плану економічного і соціального розвитку підприємства. У свою чергу, розробка фінансового плану впливає істотний чином на формування плану собівартості, використання
ТЕМА 3. ПЕРЕХІДНІСТЬ І ЇЇ ОСНОВНІ ПРОЦЕСИ: Перехід від однієї економічної системи до інший предпола- раніше:  ТЕМА 3. ПЕРЕХІДНІСТЬ І ЇЇ ОСНОВНІ ПРОЦЕСИ: Перехід від однієї економічної системи до інший предпола- передусім зміни в пануючих формах собствен-тИ трансформація відносин власності здійснюється з мілиною створення більш ефективною, ніж планова, ринкової господарської
Тема 9. Відповідальність за порушення бюджетного законодавства:  Тема 9. Відповідальність за порушення бюджетного законодавства: Основи відповідальності за порушення бюджетного законодавства. Поняття порушення бюджетного законодавства. Види порушень і види відповідальності за них. Примушення в сфері бюджетного законодавства. Заходи примушення і основи їх
Тема 5.3 Здійснення оперативного зв'язку з розпорядниками коштів:  Тема 5.3 Здійснення оперативного зв'язку з розпорядниками коштів федерального бюджету. Прийом і обробка зведених реєстрів: Повідомлення об розпорядників коштів федерального бюджету, що поступили на адресу реєстрах на перерахування бюджетних коштів доводиться відповідальним виконавцем відділу платежів до зведення головного бухгалтера, його заступника або керівника організації
ТЕМА №7. Особливості акредитивної форми безготівкових розрахунків:  ТЕМА №7. Особливості акредитивної форми безготівкових розрахунків: Функції і сфера використання акредитива Суб'єкти, що беруть участь в операції з використанням акредитива Види акредитива Відкриття акредитива Виконання акредитива - 1 - Акредитив (від лати. accreditivus - довірчий) - це зобов'язання,