На головну сторінку   Всі книги

До теми 11. Податки і податкова система

Податок і податкова система

Податок - вилучення на користь держави частини доходу самостійного господарюючого суб'єкта, зазделегідь визначеної і встановленої в законодавчому порядку.

Оподаткування - спосіб регулювання доходів і джерел поповнення державного бюджету.

Принципи побудови податкової системи:

1. Загальність - податками охоплені всі економічні суб'єкти, одержуючі доходи, незалежно від їх організаційно-правової форми.

2. Стабільність - стійкість видів податків і податкових ставок у часі.

3. Равнонапряженность - стягування податків по ідентичних для всіх платників податків ставках в частці від доходу і прибутку.

4. Обов'язковість - з одного боку, принудительность податку, з іншою - самостійність суб'єкта в численні і сплаті податку.

5. Справедливість - встановлення податкових ставок і податкових пільг, що ставлять всіх в приблизно рівні умови і що надають щадячий вплив на суб'єктів з низьким рівнем доходу.

Види податків

Відповідно до об'єкта оподаткування - прямі (на дохід або майно) і непрямі (включаються в ціну товару).

Приклад - податок з обороту (як відсоток від сумарної вартості купівлі) або податок на додану вартість (нараховується на вартість, додану в процесі виробництва); акцизи (на деякі види товарів, наприклад, автомашини, винно-горілчані і тютюнові вироби). У зовнішній торгівлі - експортні і імпортні митні збори.

У залежності від органу, що стягує податок: федеральний, муніципальний, місцевий.

Види податків, діючі на території Російській Федерації

Федеральні податки і збори Регіональні податки і збори Місцеві податки і збори

1. Податок на додану вартість 1. Податок на майно організацій 1. Земельний

податок

2. Акцизи на окремі види товарів (послуг) і окремі види мінеральної сировини 2. Податок на нерухомість 2. Податок на майно фізичних осіб

3. Податок на прибуток (дохід) організацій 3. Дорожній податок 3. Податок на рекламу

4. Податок на доходи від капіталу 4. Транспортний податок 4. Податок на успадкування або дарування

5. Податок на доходи фізичних осіб і осіб, що займаються підприємницькою діяльністю 5. Податок з продажу 5. Місцеві ліцензійні збори

6. Внески до державних соціальних позабюджетних фондів (Єдиний соціальний податок) 6. Податок на гральний бізнес

7. Державне мито 7. Регіональні ліцензійні збори

8. Митний збір і митні збори

9. Податок на користування надрами

10. Податок на відтворювання мінерально-сировинної бази

11. Податок на додатковий дохід від здобичі углеводородов

12. Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами

13. Лісовий податок

14. Водний податок

15. Екологічний податок

16. Федеральні ліцензійні збори

По меті використання - загальні і цільові.

По ознаці співвідношення між податковою ставкою і доходом:

- прогресивний - середня ставка підвищується по мірі зростання доходу;

- регресивний - середня ставка знижується по мірі зростання доходу;

- пропорційний - середня ставка залишається незмінною при зростанні доходу.

Податкова ставка - частина (частка) доходу, що виплачується як податок.

Види податкових ставок:

- гранична - відношення приросту податків, що виплачуються до приросту доходу;

- середня - відношення суми податків до величини налогооблагаемого доходу;

- нульова (пільгова) - зменшення податкових ставок або повне звільнення від сплати податків для окремих підприємств в залежності від їх профілю, характеру виробництва продукції і виконання робіт, використання робочої сили, зони розташування.

Особливість податкових систем промислово розвинених країн складається в тому, що основний податковий тягар несуть фізичні особи. Це пов'язано з тим, що фірми і підприємства, не обтяжені високими податками на прибуток, стрімко розвиваються, що в свою чергу благотворно позначається на заробітній платі найманих працівників і підприємницькому доході. Це збільшить кінцеві доходи фізичних осіб і створить можливості для отримання з них вагомого прибуткового податку. У РФ податковий тягар несуть передусім підприємства.

У податковій системі держави саме складне - визначити розмір податкових ставок.

Податковий тягар - співвіднесення загальної суми всіх податків до прибутку фірми. Чим вище податковий тягар, тим вище імовірність того, що фірми будуть ухилятися від їх сплати або вимушені згортати своє виробництво, оскільки високий податок позбавляє підприємця основного стимулу - отримання прибули.

Залежність податкових надходжень від ставки оподаткування ілюструється з допомогою кривий Лаффера.

Податкова

ставка (%)

Надходження до бюджету країни

Графік 1. Крива Лаффера

Крива Лаффера показує, що при зростанні податкової ставки від 0 до 50% доходи до бюджету держави зростають, при зростанні від 50 до 100% - падають. Ставка податку в 50% вважається оптимальною.

Загальна характеристика російської податкової системи

В країнах з розвиненою ринковою економікою тягар податків знаходиться в інтервалі 30-50% від прибутку.

Однак реальні виплати бувають нижче за ставки оподаткування, оскільки існує система пільг і знижок. Зокрема, не оподатковуються відрахування в пенсійний, амортизаційний і інші добродійні фонди.

У Росії - неефективна податкова система. Нерідко підприємства вимушені відповідно до існуючої податкової системи відраховувати 70-85% прибутки до бюджету. Звідси собираемость податків - 50-75% від сум, передбачених в законах про бюджет.

Крім того, недоліком існуючої системи є численність податків на всіх рівнях (біля 150). У новому проекті - більше за 30 видів.

Сучасна податкова система Росії діє з 1992 р. Вона система сформувалася в 1991-1992 рр. на базі структури доходів господарюючих суб'єктів, чого склався в рамках одержавленої економіки на основі наступних положень:

- основна маса оподатковуваного доходу формується в рамках державного сектора економіки;

- основні платники податків - юридичні особи;

- основне джерело податкових надходжень - промисловість;

- основні податки для населення - непрямі податки.

У процесі формування ринкових відносин відбувається зменшення частки податків в ВВП (1996 р.- 21% в РФ, в Швеції - 55%, в США - 30%). Це відбувається по наступних причинах:

- міняється роль держави в економіці (відмова держави від перерозподілу ресурсів між підприємствами);

- збільшується частка сфери послуг (передусім фінансової сфери і сфери недержавної торгівлі) і скорочується частка промислового сектора;

- змінюється система державного управління і в зв'язку з цим знижується адміністративна дисципліна.

Основні напрями реформування податкової системи РФ

1. Прийняття другої частини Податкового кодексу РФ, вирівнювання умов діяльності платників податків, забезпечення нейтральності податків по відношенню до інфляційних процесів. Самі великі зміни передбачаються в податку підприємств. Міняються правила визначення налогооблагаемой прибутку, вводиться новий інститут - консолідована група платників податків.

2. Нові податки відносно суб'єктів малого підприємництва:

З 1 січня 2003 року

Якщо дохід по підсумках перших 9 місяців 2002 р. не більше за 11 млн крб. (річний дохід не більше за 15 млн крб. без урахування ПДВ і податку з продажу); середня чисельність працівників не вище за 100 чол., вартість амортизаційного майна у власності підприємства не вище за 100 млн крб.

застосовують по вибору

Податок на прибуток,

ПДВ,

податок з продажу,

ЕСН,

податок на майно

ЗАМІНЮЄТЬСЯ

сплатою

ЄДИНОГО ПОДАТКУ

- 6 % з річного доходу

15 % від прибутку

Література

1. Агапова Т. А., Серегина С. Ф. Макроекономіка: Навчань. / Під общ. ред. А. В. Сидоровича.- 2-е изд., перераб. і доп.- М.: Изд-у «Справу», «Сервіс», 1999.- 415 з.

2. Албегова И. М. і інш. Державна економічна політика: досвід переходу до ринку / Під. общ. ред. А. В. Сидоровича.- М.: Изд-у «Справу», «Сервіс», 1998.- 319 з.

3. Балабанов А. И. Фінанси: Навчань. пос.- СПб.: Питер, 2000.- 189 з.

4. Балабанов И. Т. Фінанси граждан.- M.: Фінанси і статистика, 1995.- 224 з.

5. Гуськова М. Ф. Економіка: 100 питань - 100 відповідей: Навчань. пос. / М. Ф. Гуськова, П. Ф. Стерліков, Ф. Ф. Стерликов.- М.: ВЛАДОС, 1999.- 278 з.

6. Дадашев А. З., Черник Д. Г. Фінансовая система Росії: Навчань. пос.- М.: ИНФРА-М, 1997.- 247 з.

7. Костюк В. Н. Макроекономіка: Курс лекций.- М.: Центр, 1998.- 384 з.

8. Курс економічної теорії: Підручник для вузів / Під общ. ред. М. Н. Чепуріна, Е. А. Кисельовой; МГИМО.- 4-е изд., доп. і перераб.- Киров: АСА, 1999.- 743 з.

9. Курс економічної теорії: Навчань. пос. / Рук. і науч. ред. А. В. Сидоровича.- СПб.: Економічна школа, 1997.

10. Луссе А. В. Макроекономіка: Навчань. пос.- 2-е изд., испр.- СПб.: Питер, 1999.- 240 з.

11. Макконнелл До., Брю С. Економікс. Принципи, проблеми і політика: У 2 т. / Пер. з англ.- М.: Республіка, 1992.

12. Менкью Н. Макроекономика.- М.: Изд-у МГУ, 1994.- 736 з.

13. Податки: Учбова допомога для вузів / Під. ред. Д. Г. Черника.- 4-е изд., перераб. і доп.- М.: Фінанси і статистика, 1998.- 542 з.

14. Податковий кодекс РФ. Ч. 1: Прийнятий Державної. Думою РФ 1 червня 1998 р.: Офіц. текст по сост. на 1 березня 1999 р.- М.: ЕКМОС, 1999.- 80 з.

15. Пансков В. Г. Комментарії до Податкового кодексу РФ. Ч. 1.- 2-е изд., доп.- М.: Фінанси і статистика, 1999.- 78 з.

16. Райзберг Б. А., Лозовський Л. Ш. Учебний економічний словник: 3000 терминов.- М.: АЙРИС-ПРЕС, 1999.- 412 з.

17. Райхлин Е. Основи економічної теорії: Фінансово-де-ніжна ситема.- М.: Наука, 1999.- 288 з.

18. Російський статистичний щорічник: Стат. сб. / Держкомстат Россиї.- М., 1999.- 621 з.

19. Селіщев А. С. Макроекономіка: Навчань. / Під ред. А. І. Леусского.- СПб.: Питер, 2000.- 439 з.

20. Сорокин А. А. Економічеська політика держави: Навчань. пос. / Рос. Межд. акад. туризма.- М.: Сов. спорт, 1998.- 78 з.

21. Стігліц Дж. Ю. Економіка госсектора / Пер. з англ.; Научн. ред. Г. Куманин.- М.: Изд-у МГУ-ИНФРА-М, 1997.- 718 з.

22. Ходів Л. Г. Основи державної економічної політики. Учеб.- М.: БЕК, 1997.- 332 з.

23. Економіка: Навчань. / Під ред. А. С. Булатова.- М.: БЕК, 1995.- 695 з.

Періодичні видання

Журнали. 1998-2003

Податковий вісник.

Питання економіки.

Російський економічний журнал.

Газети. 2003

Російська газета.

Економіка і життя.

Інтернет

Поточний архів Державного комітету РФ по статистиці //www/rbc.ru/gks, www.gks.ru/.

Поточний архів Міністерство по податках і зборах // www.nalog.ru/. Теми 1.6.- 1.7. Правове положення кредитних організацій. Поняття:  Теми 1.6.- 1.7. Правове положення кредитних організацій. Поняття банківської діяльності. Створення кредитних організацій: Практичне заняття - 6 годин Питання, належні розгляду: Поняття і види кредитних організацій. Комерційний банк як кредитна організація. Небанківські кредитні організації. Виняткова компетенція кредитних організацій. Поняття
Теми практичних занять: Тема 1.3. Норми і інститути банківського права. Джерела банківського:  Теми практичних занять: Тема 1.3. Норми і інститути банківського права. Джерела банківського права Практичне заняття - 2 години Питання, належні розгляду: Поняття банківського права і банківського законодавства. Банківські правовідносини. Принципи банківського
ТЕМИ КУРСОВИХ РОБІТ: Маркетингова діяльність фірми (оизводственной, збутової,:  ТЕМИ КУРСОВИХ РОБІТ: Маркетингова діяльність фірми (виробничої, збутової, оптової, роздрібної і т. п.). Принципи і методи організації маркетингу (на прикладі конкретної фірми). Організація і функціонування маркетинговою (консалтинговой або рекламної)
Теми контрольних робіт: Поняття і види грошового стандарту. Грошові реформи як спосіб:  Теми контрольних робіт: Поняття і види грошового стандарту. Грошові реформи як спосіб радикального перетворення грошової системи. Порівняльна характеристика систем біметалізм і монометалізма: переваги і недоліки. Цілі створення і основи функціонування
Теми для повторення: Класифікація житлового фонду. Загальна характеристика муніципального:  Теми для повторення: Класифікація житлового фонду. Загальна характеристика муніципального житлового фонду. Повноваження місцевого самоврядування в житлово-комунальній сфері. Місцеве самоврядування в прискоренні будівництва житла. Порядок визнання громадян незаможними для
ТЕМПИ ЗНИЖЕННЯ ЦІНИ: показник, той, що використовується для розрахунку коефіцієнта ціновий:  ТЕМПИ ЗНИЖЕННЯ ЦІНИ: показник, що використовується для розрахунку коефіцієнта цінової еластичності, який визначається як відношення старої ціни до нової.
Темп приросту ВВП на душу населення =: (ВВП на душу населення - (П на душу населення в:  Темп приросту ВВП на душу населення =: (ВВП на душу населення - (ВВП на душу населення в поточному році) в базисному році)??????????????????????????? 100% ВВП на душу населення в базисному році