На головну сторінку   Всі книги

3. Теорія і практика оподаткування

Податки і збори - це обов'язкові платежі, що стягуються з юридичних і фізичних лиць до державного бюджету і позабюджетних фондів. Податки стягуються на основі законодавчих актів, які визначають елементи податку.

До елементів податку відносяться:

- суб'єкт податку - особа, що є платником податку;

- об'єкт податку - предмет, належний оподаткуванню (дохід, прибуток, земля і т. д.);

- джерело податку - дохід, з якого виплачуються податки;

- одиниця обкладення - одиниця вимірювання об'єкта оподаткування;

- ставка податку.

Ставка податку - величина податку на одиницю обкладення (грошова одиниця доходів, одиниця земельної площі, одиниця вимірювання товару і т. п.). Розрізнюють наступні види податкових ставок:

тверда ставка - визначається в абсолютній сумі на одиницю обкладення, не залежить від розмірів доходів;

пропорційна ставка - визначається у відсотках, не залежить від величини об'єкта податку;

прогресивна ставка - підвищується по мірі зростання об'єкта податку;

регресивна ставка - знижується по мірі зростання об'єкта податку.

Існує обширна класифікація податків, основні з них показані на мал. 29.

Для макроекономіки найбільш важливим є ділення податків на прямі (стягуються з суб'єкта податку, не включаються в ціну товарів і послуг) і непрямі (податки на товари і послуги, що включаються в їх ціну).

Практика оподаткування в більшості розвинених країн показує, що існує два ведучих вигляду податку: прибутковий податок з юридичних і фізичних лиць (прямий податок) і податок на додану вартість (непрямий податок).

Рис.

29. Основні види податків

Податкові системи розвинених країн широко застосовують податки як засіб підтримки і стимулювання виробництва і підприємництва. З цією метою використовують податкові пільги - повне або часткове звільнення від сплати податку. Як останні використовуються інвестиційний податковий кредит, прискорена амортизація, податкові знижки, податкова амністія і т. д.

Нарівні з використанням податкової системи для стимулювання тих або інакших економічних суб'єктів, держава може використати її для загального впливу на ринкову кон'юнктуру. Основою для цього служать розрахунки А. Лаффера (мал. 30).

Як видно з даного малюнка, збільшення податкової ставки приводить спочатку до зростання надходжень до бюджету, а потім, після перевищення деякого рубежного рівня, до зменшення цих надходжень.

На основі розрахунків Лаффера був зроблений висновок про те, що збільшення податкової ставки може привести не до зростання, а до зниження надходжень до державного бюджету.

Однак теоретичне обгрунтування кривий Лаффера залишається спірним. Також спірним є рубіж, після якого надходження до бюджету починають знижуватися. У класичному вигляді (див. мал. 30) даний рубіж визначається в розмірі 50% від доходів суб'єктів, але багато які економісти визначають даний рівень як 40%, інші ж називають цифру 60% і т. д. Очевидно також, що даний рубіж в різних країнах неоднаковий. 2. Теорія зайнятості і безробіття: Як відомо, в неокласичній теорії зайнятість залежить від двох:  2. Теорія зайнятості і безробіття: Як відомо, в неокласичній теорії зайнятість залежить від двох чинників: граничного тягаря труда (чинник, що визначає пропозицію труда) і граничної продуктивності труда (чинник, що визначає попит на труд). При цьому розміри попиту на труд
3. Теорія управління фірмою (менеджмент) і маркетинг:  3. Теорія управління фірмою (менеджмент) і маркетинг: Основною формою управління фірмою є менеджмент. Менеджмент (англ. мanagement - управління) - це система прийняття і реалізації рішень, направлених на досягнення найкращого з можливих варіантів використання матеріальних, трудових і
РОЗДІЛ 21 Теорія цін: Поки економісти займаються так званою Теорією Вартості, вони:  РОЗДІЛ 21 Теорія цін: Поки економісти займаються так званою Теорією Вартості, вони обичноучат, що ціни визначаються умовами попиту і пропозиції і що, вчастности, особливу роль грають зміни в граничних витратах производстваи еластичність пропозиції в
Теорія порівняльних переваг.: Теорія абсолютної переваги в якійсь мірі спирається на:  Теорія порівняльних переваг.: Теорія абсолютної переваги в якійсь мірі спирається на здоровий глузд. Однак ця теорія має істотний недолік. Що станеться з процесом торгівлі, якщо одна країна володіє абсолютною перевагою у виробництві обох продуктів?
3. Теорія сучасного монетаризму.: Монетаристи є послідовниками школи класичної політичної:  3. Теорія сучасного монетаризму.: Монетаристи є послідовниками школи класичної політичної економії А. Сміта і сповідають ідеали свободи ринку і підприємницької діяльності. На їх думку, ринок має величезні внутрішні ресурси до самолечению і самостабилизації, а
Теорія розміщення: зосереджена на з'ясуванні причин, внаслідок яких фірма розміщує:  Теорія розміщення: зосереджена на з'ясуванні причин, внаслідок яких фірма розміщує виробництво одного і того ж товару і, отже, капітал в різних країнах і не зосереджує його в одній країні. У числі подібних причин називаються можливості доступу до
3. Теорія відсотка Бем-Баверка: Оскільки будь-яка економічна теорія досить логічна і закінчена,:  3. Теорія відсотка Бем-Баверка: Оскільки будь-яка економічна теорія досить логічна і закінчена, не варто дивуватися, що концепція альтернативних витрат присутня і в теорії капіталу і відсотка, розробленої одним з самих яскравих представників австрійської школи