Головна   Всі книги

Транспортний податок

З 1 січня 2003 р. Федеральним законом від 24.07.02 № 110-ФЗ «Про внесення змін і доповнень в частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації» введена в дію розділ 28 «Транспортний податок» Податкового кодексу Російської Федерації.

Згідно ст, 356 HK РФ транспортний податок обов'язковий до сплати на територія відповідного суб'єкта РФ.

При цьому законодавчі органи суб'єктів РФ усташшлшшюг наступні елементи оподаткування:

* податкові ставки в межах, встановлених ст. 361 HK РФ;

- порядок і терміни сплати податку у відповідності зі ст. 360 і 363 HK РФ з урахуванням особливостей, встановлених ст. 57 і 5S HK РФ.

Обов'язок сплати транспортного податку фізичними особами виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення.

Законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ можуть згідно п. 1 ст, 58 HK РФ встановити такі порядок і терміни сплати податку, коли сплата може проводитися по закінченні ! підсумкового періоду разовим перерахуванням всієї суми податку, або встановити декілька термінів сплати податку.

Крім того, законом суб'єкта РФ про податок можуть бути встановлені податкові пільги і основи для їх використання платниками податків в порядку, визначеному ст. 56 HK РФ, Норми законодавства про податки і збори суб'єктів РФ, що визначають основи, порядок і умови застосування пільг по транспортному податку, не можуть носити індивідуальний характер.

Платниками податків транспортного податку признаються організації і фізичні особи, включаючи індивідуальних підприємців, на яких у встановленому порядку і відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби. Обов'язок сплачувати транспортний податок покладається на всіх платників податків, на яких зареєстровані наземні, водні і повітряні транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування у відповідності зі ст. 358 HK РФ.

Визнання податковими органами фізичних і юридичних осіб платниками податків проводиться на основі відомостей про транспортні засоби і осіб, на яких ці транспортні засоби зареєстровані. Ця інформація поступає від органів, що здійснюють державну реєстрацію транспортрних коштів, в порядку, передбаченому ст. 362 HK РФ.

Платниками податку признаються також і фізичні особи, що володіють і довіреність, що розпоряджається транспортними засобами на основі, виданої до вступу в дію Федерального закону від 24.07.02 № 110-ФЗ особами, на яких зареєстровані транспортні засоби. При цьому фізичні особи, на яких зареєстровані вказані транспортні засоби, зобов'язані повідомити податкові органи по місцю свого проживання про

передачу вказаних транс кравчих коштів на основі довіреності, яка повинна бути видана до 29 липня 2002 р.

Банк даних про транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування транспортним податком у відповідності сост, 358 HK РФ, і особах, що визнаються згідно з ст. 357 HK РФ платниками транспортного податку, формується в податковому органі по місцю знаходження транспортних засобів. Потрібно мати на увазі що згідно з ст. 83 HK РФ з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік в податкових органах по місцю знаходження транспортних засобів.

Умови привласнення, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків, привласнення коду причини постановки на облік, форми документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб, встановлені Наказом MHC РФ від 27.11.98 № ГБ-3-12/309 «Про затвердження порядку і умов привласнення, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків і форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб».

Згідно з ст. 358 HK РФ об'єктами оподаткування транспортним признаються;

- легкові і вантажні автомобілі, мотоцикли, автобуси і інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, снегоходи, мотосани;

- повітряні транспортні засоби (літаки, вертольоти і повітряні транспортні засоби);

- водні транспортні засоби (теплоходи, яхти, парусні судна, катери, моторні човни, гидроцикли, несамохідні (що буксируються) судна і інакші водні транспортні засоби).

При визначенні складу транспортних засобів і видів діяльності організацій, на яких зареєстровані транспортні засоби, необхідно керуватися Общероссийським класифікатором основних фондів (ОКОФ) в частині видів транспортних засобів, а також Общероссийським класифікатором видів економічної діяльності ОК-029-2001 (ОКВЕД) в частині видів діяльності організацій.

Пунктом 2 ст. 358 HK РФ визначені види транспортних засобів, оподаткування, що не є об'єктом транспортним. Так, згідно подп. 2 п. 2ст. 358 HK РФ не є об'єктами оподаткування автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові

з потужністю двигуна до 1000 л. c.s отримані через органи соціального захисту населення.

Кро. ме того, згідно подгг. 3 п, 2 ст. 358 HK РФ не є об'єктом оподаткування промислові морські і річкові судна.

Не є об'єктом оподаткування транспортним пасажирські і вантажні морські, річкові і повітряні судна, знаходячи- щиеся у організацій на праві власності, господарського веління або оперативного управління, які не підлягають оподаткуванню при умові, якщо основним видом діяльності цих організацій є здійснення пасажирських і (або) вантажних перевезень.

Організації звільняються від сплати транспортного податку, якщо послуги, що надаються і роботи, що виконуються пов'язані із здійсненням пасажирських і вантажних перевезень по водних і повітряних шляхах по встановлених маршрутах, що підпорядковує розкладу, а також що не підкоряється розкладу, при умові ліцензії, що є на здійснення вантажних і пасажирських перевезень*

Згідно підлий. 5 п. 2 ст. 35S HK РФ не є об'єктом оподаткування транспортні засоби, що використовуються при сельско- хозяйсгвеннихработахдля виробництва сільськогосподарської продукції і зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників, а саме трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птаха, машини для перевезення і внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування).

З метою застосування подп. 5 п. 2 ст. 358 HK РФ організації і індивідуальні підприємці, що є сільськогосподарськими товаровиробниками і що здійснюють нарівні з виробництвом сільськогосподарської продукції інакші види діяльності, зобов'язані забезпечити роздільний (відособлений) облік виручки, отриманої від реалізації сільськогосподарської продукції, з тому числі сільськогосподарською рибкою продукції н вилову біологічних ресурсів, η також транспортних засобів, що використовуються для виробництва сільськогосподарської продукції.

Згідно подп. би п. 2 ст 358 HK РФ не признаються об'єктом оподаткування транспортні засоби, належні федеральним органом виконавчої влади на праві господарського ведіння або оперативного управління, де законодавче передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба.

Транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, на основі подп. 7 п. 2 ст. 358 HK РФ не признаються об'єктом оподаткування. Документи, підтверджуючі факт угону {крадіжки), по транспортних засобах, що знаходяться в розшуку, видаються органами, ведучими розшук транспортних засобів (наприклад, по автомототранспортним коштах - органами МВС Росії (ГУВД, УВД, ОВД).

При віднесенні літаків і вертольотів до санітарної авіації і медичної служби, які не признаються об'єктом оподаткування згідно подп. 8 п. 7 ст. 35Я ЯК РФ, потрібно мати на увазі, що на повітряні судна, призначені для виконання польотів по наданню медичною допомоги і проведенню санітарних заходів, наноситься зображення Червоного Хреста у відповідності з ГОСТ L8715-74, а в посвідченні про державну реєстрацію транспортного засобу проставляється запис «санітарне».

Порядок визначення податкової бази по транспортному податку вводиться ст. 359 HK РФ,

По транспортних засобах, що мають двигуни, включаючи автомототранспортние засобу (легкові і вантажні автомобілі, моторолери, автобуси і інші транспортні засоби, що мають двигуни), самохідним транспортним засобам, машинам і механізмам на пневматичному і гусеничному ходу, снегоходам, мотосаням, водним судам (катерам, моторним човнам, яхтам і іншим парусним-моторним судам, шдроциклам і іншим водним судам, що мають двигуни), повітряним судам (літакам, вертольотам і інакшим повітряним судам, що мають двигуни) податкова база визначається виходячи з потужності двигуна для конкретного транспортного засобу, що вимірюється в конячих силах.

Якщо транспортний засіб має декілька головних двигунів, то податкова база відносно даного. транспортного засобу визначається як сума потужностей цих двигунів в конячих силах.

По несамохідних (що буксирується) морських судах і судах внутрішнього плавання для числення податкової бази визначається валова місткість в регістрових тоннах. Вона визначається за правилами обміру судів, що містяться в Міжнародній конвенції по обміру судів 1969 р. (ст. 10 Кодексу торгового мореплавства Російської Федерації).

По інших водних і повітряних транспортних засобах, не лмеющилі двигунів, податкова база визначається як одиниця транспортного засобу.

Відносно транспортних засобів, що мають двигуни, податкова база визначається окремо по видах (категоріям) транспортних засобів.

Платник податків-організація визначає податкову базу по підсумках кожного податкового періоду самостійно на основі даних, вказаних в Свідченні про реєстрацію транспортного засобу, яке видається органами, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території РФ.

Під податковим періодом по транспортному податку розуміється календарний рік. При реєстрації транспортного засобу і (або) знятті транспортного засобу з реєстрації протягом календарного року податковий період по податку в даному календарному році визначається ок період, що обчислюється календарними місяцями, протягом якого транспортний засіб був зареєстрований на конкретного платника податків в державному реєстрі.

Оподаткування транспортних засобів проводиться по податкових ставках, встановлених законодавчим (представницьким) органом державної влади суб'єкта РФ в межах, визначуваних п. 2 ст 361 HK РФ.

У законах суб'єктів РФ може бути передбачена норма, при якій сплата транспортного податку проводиться по ставках, встановлених п. I ст. 361 HK РФ. Крім того, ставки податку можуть бути встановлені в розмірах, збільшених (зменшених) відносно ставок, які встановлені пЛ ст. 361 HK РФ, але не більш ніж в 5 раз.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок в залежності від категорії транспортного засобу (вигляду транспортного засобу, потужності двигуна, валової місткості), а також терміну корисного використання транспортного засобу, опг ределяемого в календарних роках від року випуску транспортного засобу.

Не допускається встановлення індивідуальних податкових ставок для окремих платників податків.

При встановленні податкових ставок законодавчі (представницькі) органи державної влади суб'єкта РФ мають право встановити підвищені податкові ставки (але у встановлених розділом 2S «Транспортний податок» Податкового кодексу РФ межах) для окремих категорій транспортних засобів В залежності від віку транспортного засобу, визначуваного в календарних роках від року випуску транспортного засобу. Вік транспортного засобу визначається за станом на 1 січня поточного року в календарних роках, наступних за роком випуску транспортного засобу,

Платники податків-організації самостійно обчислюють суму транспортного податку, належну сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

Платники податків - фізичні особи суму податку не обчислюють. При цьому сума податку, належна сплаті до бюджету фізичною особою, обчислюється налоголими органами на основі відомостей, які представляються органами, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як твір відповідної податкової бази. При численні податку враховуються податкові пільги, а також кількість календарних місяців, протягом яких транспортний засіб був зареєстрований на платника податків в минулому податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного суднового реєстру і т. д.) приймають за повний місяць. У разі реєстрації і зняття з реєстрації транспортного засобу D течія одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць.

У разі реєстрації транспортного засобу і (або) зняття транспортного засобу з реєстрації протягом календарного року числення суми податку проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначуваного як відношення числа календарних місяців, протягом яких даний транспортний засіб був зареєстрований на платника податків в минулому податковому періоді, До числа 12. Так, наприклад, організація придбала і зареєструвала вантажний автомобіль в Гос авто інспекції в січні 2003 п, а в січні 2004 р. продала його, знявши з обліку. Податок за 2003 р. повинен бути сплачений організацією повністю за весь податковий період (12 місяців), а за 2004 р. транспортний податок повинен бути сплачений за один місяць.

Сума податку, належна сплаті до бюджету, обчислюється окремо по кожному транспортному засобу, що визнається об'єктом оподаткування у відповідності зі ст. 359 HK РФ,

Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території РФ, протягом 10 днів після реєстрації або зняття з обліку транспортних засобів зобов'язані надати-податковим органам по місцю свого знаходження зведення про кожний зареєстрований або знятий з реєстрації транспортний засіб, що визнається об'єктом оподаткування а відповідності зі ст. 358 HK РФ, а також особах, на яких ці транспортні засоби зареєстровані, за формою, затвердженою міністром Російської Федерації по податках і зборах.

Податок сплачується по місцю знаходження транспортних засобів відразу всією сумою або в інакшому порядку, що встановлюється актами законодавства про податки і збори по суб'єктах РФ*

Платники податків - фізичні особи сплачують податок мул основі податкового уцедомления, направленого податковим органом. Податкове повідомлення прямує платнику податків і термін не пізніше ] червня року податкового періоду і не пізніше 30 днів до настання терміну платежу.

У податковому повідомленні повинні бути вказані сума податку, належна сплаті за податковий (звітний) період, розрахунок податкової бази, а також термін сплати податку.

Термін, вказаний в повідомленні, повинен відповідати встановленому в законі суб'єкта РФ про транспортнтом податок.

У законі суб'єкта РФ про податок можуть бути передбачені один або декілька термінів сплати для всіх платників податків або для окремих їх категорій* Наприклад, тільки для організацій і (лли) для підприємців і (або) громадян.

Платники податків-організації зобов'язані представити по закінченні податкового періоду в терміни, устаношіенньїе законодавчими органами по суб'єктах РФ, податкову декларацію по транспортному податку до податкового органу по місцю знаходження транспортних засобів* Платники податків - фізичні особи податкову декларацію по податку до податкового органу на представляють.

Гл. 28 «Транспортний податок» HK РФ не передбачені пільги по транспортному податку* Право по встановленню пільг по податку делеговано законодавчим органам по суб'єктах РФ. Як показує практика, пільги по транспортному податку надані в багатьох суб'єктах РФ наступним категоріям платників податків: інвалідам, пенсіонерам, героям Радянського Союзу, героям Російської Федерації, громадянам, що зазнали радіаційного впливу, в тому числі в Чорнобилі, багатодітним сім'ям, громадським організаціям інвалідів, організація^ охорони здоров'я, в тому числі інтернатам, організаціям соціального забезпечення, організаціям освіти. Більш детально про конкретні пільги можна взнати із законів суб'єктів РФ, а також отримати інформацію в податкових органах.

Транспортний податок включають у витрати підприємства (дебет рахунків 20, 23, 26, 44) з кредитуванням рахунку 6Е, відповідний субрахунок.

18.5. 1.3. Вимоги до ККТ, порядок і умови її реєстрації і застосування:  1.3. Вимоги до ККТ, порядок і умови її реєстрації і застосування: Статтею 4 Закону N 54-ФЗ встановлено, що вимоги до ККТ, що використовується організаціями і індивідуальними підприємцями, порядок і умови її реєстрації і застосування визначаються Урядом РФ. При цьому ККТ в обов'язковому порядку повинна: -
Вимоги до виборців.: Законодавство різних країн зв'язує володіння як активним,:  Вимоги до виборців.: Законодавство різних країн зв'язує володіння як активним, так і пасивним виборчим правом з певними вимогами, яким повинен відповідати громадянин. Такі вимоги іменуються виборчими цензами. У минулому вельми
Вимоги до електронних грошей: Еволюція грошей наочно показала, що гроші повинні задовольняти:  Вимоги до електронних грошей: Еволюція грошей наочно показала, що гроші повинні задовольняти ряду вимог, що роблять їх найбільш придатними для використання в даній якості. Саме відносно низька міра відповідності електронних грошей що пред'являються до них
Вимоги до бухгалтерської звітності: Загальні вимоги по складанню бухгалтерської звітності містяться:  Вимоги до бухгалтерської звітності: Загальні вимоги по складанню бухгалтерської звітності містяться в ПБУ 4/99 «Бухгалтерська звітність організації», затвердженому наказом Міністерства фінансів РФ 06.07.99 м. №43н. Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність
Трасти: - це угоди, по яких трастовий відділ дістає право на:  Трасти: - це угоди, по яких трастовий відділ дістає право на власність або цінності і управляє ними так, щоб інтереси користувача враховувалися найкращим образом. Трастовий відділ займається управлінням нерухомістю, створює персональні і
Трастові операції: ТРАСТОВІ ПОСЛУГИ - операції по управлінню власністю, іншими:  Трастові операції: ТРАСТОВІ ПОСЛУГИ - операції по управлінню власністю, іншими активам, належними клієнту. У цей час трастові операції є найбільш важливими, оскільки банк виступає повноважним посередником між ринком і клієнтом і отримує
Трасат: - третя особа (платник), перевідний вексель, що оплачує.:  Трасат: - третя особа (платник), перевідний вексель, що оплачує.