Головна   Всі книги

Тимчасові різниці і відкладений податок на прибуток

. Тимчасові різниці - це доходи і витрати, які формують бухгалтерський прибуток і збиток в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в інших звітних періодах. Вказані різниці признаються в бухгалтерському і податковому обліку в різних звітних періодах.

Тимчасові різниці при формуванні податку на прибуток приводять до утворення відкладеного податку на прибуток.

Відкладений податок на прибуток - це сума, яка збільшує або зменшує податок на прибуток, належний сплаті в наступних звітних періодах.

Тимчасові різниці в залежності від характеру їх впливу на налогооблагаемую прибуток діляться на:

тимчасові різниці, що віднімаються;

налогооблагаемие тимчасові різниці.

Тимчасові різниці, що Віднімаються - це доходи і витрати, що зменшують бухгалтерський прибуток в поточному звітному періоді, а налогооблагаемую прибуток - в наступних звітних періодах. Вони утворяться в наступних випадках:

при використанні різних методів нарахування амортизації по активах, що амортизуються в бухгалтерському і податковому обліку;

при різних способах визнання комерційних і управлінських витрат;

при наявності збитку, перенесеного на майбутнє;

по кредиторській заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) в організаціях, що визнають для цілей оподаткування доходи і витрати касовим методом, а в бухгалтерському обліку - виходячи з допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності;

інших випадках.

При використанні різних методів нарахування амортизації по активах, що амортизуються тимчасова різниця, що віднімається виникає в тому випадку, якщо сума нарахованої амортизації в бухгалтерському обліку перевищує суму амортизації, обчислену в податковому обліку.

Тимчасова різниця, що Віднімається внаслідок застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат в бухгалтерському і податковому обліку виникає в тому випадку, якщо в бухгал- і греком обліку ці витрати списуються відразу, а в податковому обліку - поступово.

Тимчасова різниця, що Віднімається по кредиторській заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) може виникнути у організацій, що визнають доходи і витрати різними методами.

Тимчасові різниці, що Віднімаються при формуванні налогооблагаемой прибутку приводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен зменшити суму податку на прибуток, належного сплаті в наступних звітних періодах.

Налогооблагаемие тимчасові різниці при формуванні нало-гооблагаемой прибутку приводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, належного до сплати в наступних звітних періодах.

Налогооблагаемие тимчасові різниці виникають при:

використанні різних способів нарахування амортизації в бухгалтерському і податковому обліку (коли сума амортизації в бухгалтерському обліку менше, ніж в податковому обліку);

визнанні виручки від продажу продукції (товарів, робіт послуг) у вигляді доходів від звичайних видів діяльності звітного періоду, а також визнанні процентних доходів для цілей бухгалтерського обліку виходячи з допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, а для цілей оподаткування - по касовому методу;

застосуванні різних правил відображення відсотків, що сплачуються організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) для цілей бухгалтерського обліку і цілей оподаткування;

інших аналогічних випадках.

Дані про постійні і тимчасові різниці формуються в бухгалтерському обліку або на основі первинних облікових документів безпосередньо по рахунках бухгалтерського обліку, або в інакшому порядку, визначуваному організацією самостійно.

При цьому постійні і тимчасові різниці відбиваються в бухгалтерському обліку відособлено. У аналітичному обліку тимчасові різниці враховуються диффе-ренцированно по видах активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла тимчасова різниця. Врезка 14.1. Всередині ФРС: Політична мудрість фундаторів Федеральної резервної системи:  Врезка 14.1. Всередині ФРС: Політична мудрість фундаторів Федеральної резервної системи Історія США - це історія недружелюбного відношення населення до банків, особливо до центрального банку. Як фундатори Федерального резерву змогли створити систему, яка стала однією з
Врезка 13.1. З фінансових новин: Фінансові фьючерсиЦени фінансових ф'ючерсних контрактів для:  Врезка 13.1. З фінансових новин: Фінансові фьючерсиЦени фінансових ф'ючерсних контрактів для боргових зобов'язань публікуються щодня. У Wall Street Journal ціни на них вказані в рубриці Commodities під заголовком Interest Rate в колонці Future Prices, уривок з якої
Урізання 12.5. З фінансових новин: Нові випуски коштовних бумагинформация про нові випуски цінних паперів:  Урізання 12.5. З фінансових новин: Нові випуски коштовних бумагинформация про нові випуски цінних паперів публікуються в характерних оголошеннях, розміщених у Wall Street Journal і інших газетах. Такі оголошення, у жарт називані через їхній зовнішній вигляд надгробними плитами, звичайно
Врезка 12.1 чи Треба приватизувати Систему соціального захисту:  Врезка 12.1 чи Треба приватизувати Систему соціального захисту: У останні роки довір'я громадськості до Системи соціального захисту знизилося. Деякі дослідження довели, що молоді люди не вірять обіцянкам держави здійснювати соціальні виплати. З першого погляду ясно, що в рамках Системи соціальної
Врезка 10.3. Глобальний аспект Порівняння банківської системи США і:  Врезка 10.3. Глобальний аспект Порівняння банківської системи США і інших країн: Система комерційних банків США кардинально відрізняється від банківських систем інших розвинених країн. США - єдина країна, де тільки зараз відбувається процес розвитку повноцінної національної банківської системи, при якої банки можуть
Час уразливості: Всі наші здібності і вразливі місця протягом доби постійно:  Час уразливості: Всі наші здібності і вразливі місця протягом доби постійно міняються. Це однаково вірне і для моментів, коли ми боремося з інфекцією або коли беремо участь в бойових діях. Наша здатність реагувати на терористичні акти і
Час поставити Британську імперію на місце: «Тирания потрібно великий простір для свого існування; але:  Час поставити Британську імперію на місце: «Тирания потрібно великий простір для свого існування; але для Свободи потрібно і буде бути потрібен надалі набагато більше життєвого простору, ніж для Тирания».- коментар Генрі Льюса до проекту «Американський Вік», 1941 рік